库存管理风险的成因及财务对策

摘要：库存管理的风险成因：经济波动、市场季节性变化、市场竞争、通货膨胀和企业财务管理水平。基于以上因素，本文提出了规避库存管理风险的财务对策：围绕采购、仓储、请购和库存四个方面建立完善的库存管理体系；利用供应链管理有效配置库存资源，实现零库存管理；加强存货内部会计控制，建立有效的风险防范机制。

　　关键词：库存管理；危险供应链；会计控制；灵活的财务管理

存货作为一项重要的流动资产，占据了企业大部分的营运资金，是企业财务管理的重要对象。库存不足会使企业无法正常组织生产和销售活动，但库存过多会占用大量资金，使企业承担较高的资金成本，并会相应增加库存的采购成本、储存成本和管理成本，导致成本增加，利润空间缩小。库存管理的目标应该定位在战略层面，具有更大的广度和深度，而不是由利润最大化等短期直接驱动因素决定。在广度上，从内部库存管理发展到供应链管理；在深度上，它已经从传统的库存管理发展到精益库存管理。库存管理的目标是使库存在充分满足生产和销售需要的同时达到最低数量，从而降低库存成本。　　

一库存管理的风险成因

　　构成库存管理风险的几个主要因素包括：

　　1.1经济波动

　　当这个国家的经济在繁荣时期的乐观情绪的鼓舞下高速发展时，它需要投入大量资金来扩大库存。此时，大多数银行和贷款人也愿意向盈利企业提供贷款，但经济过热将不可避免地导致利率上升。同时，如果大量库存无法得到有效管理，很容易造成业务混乱。在这种情况下，一旦经济萎缩，随着销售额的减少，库存在企业中积累，经营亏损很快就会随之而来，给企业造成致命的打击。

　　1.2市场的季节性变化

　　一般来说，销售额会随季节变化。企业的生产部门倾向于全年平均生产，以充分利用设备和劳动力。因此，企业往往在销售旺季库存不足，淡季库存过剩。库存销售对季节变化的快速响应导致产品生命周期的缩短，这种响应应该足够快，以便在消费者需要时提供适当数量的产品，从而提高对消费者的服务水平，提高库存周转的抗风险能力。

　　1.3市场竞争

　　价格竞争将给企业库存管理带来压力。获胜方以牺牲其他企业的利益为代价销售更多的产品，以加快其库存周转。失败的一方不仅遭受了价格下跌的损失，而且还遭受了销售额下降的打击。库存积压使资金流动严重失衡。然而，为了降低缺货风险，商业流通中普遍存在大量存货。随着社会经济的发展，许多企业发现库存是成本的重要组成部分。他们更愿意把库存放在制造商的位置上，使卖方的库存管理成为库存管理的一种趋势。增加新产品或售后服务项目，与软手段竞争，将对企业库存管理提出更高的要求。

　　1.4通货膨胀

　　通货膨胀将提高原材料价格，增加维持库存所需的资金。同时，如果企业不降低成本，将难以应对通货膨胀带来的财务困难，并遭遇现金短缺危机。两者之间的矛盾必然加剧库存管理的风险。

　　1.5企业财务管理水平

　　如果企业内部财务管理混乱，财务人员整体素质低下，无法准确把握经济政策和财务环境对企业自身机制的影响，库存管理就不能适应现代企业管理的需要，更不用说任何技术手段了。当企业的大量资金被存货占用而无法及时变现时，企业的财务风险就会增加。从这个意义上讲，存货是企业的负担，是企业的负资产。

　　2.避免库存管理风险的财务应对

　　2.1建立健全库存管理制度

　　根据库存业务流程，围绕采购、仓储、收款、库存四个方面建立完善的库存管理体系。

　　2.1.1库存采购管理。根据存货采购业务计划，严格执行存货采购的审批程序和流程。采购部根据企业生产经营计划和物资请购单编制存货采购计划，经负责人审核采购目录后报主管领导批准。确保库存采购按授权合同进行，采购人员按计划签订合同。合同签订人员和询价人员的职能应分开，签订合同的职能应至少由两人履行。采购人员无权在授权范围外签订合同和变更合同内容。财务部应正确记录采购业务，确保账目、账表和账目相互一致。

　　2.1.2库存管理。存货验收应建立独立于采购部和仓库的专门验收部门，确保存货的数量、质量、品种、规格符合合同要求。验收合格后方可入库。存货入库后，仓库应及时通知财务部进行货款支付。财务部审核合同签订是否符合规定，验收单、入库单是否真实可靠，采购发票是否合法，是否与合同、验收单的产品名称、数量、价格一致，入库单和付款通知单。核对并保管相关票据后，办理付款手续，进行存货采购付款结算。存货出库时，应确保手续齐全，单据正确

　　2.1.3库存收集管理。库存申请定额由本部门负责人制定并批准签字。库管员发货后应及时登记台账，财务部根据发料汇总表按用途汇总分配，分摊材料成本差异，并登记相关台账。内审员审核领料单，核对收发货凭证和存货台账，核对收发货记录和余额，检查保管部门和会计部门的日常核算是否准确，各部门的数据是否一致，是否存在违反规定程序和欺诈行为；还应评估库存收集的内部控制，以确保库存安全。

　　2.1.4库存管理。财务部、仓库对存货的进货、出库、库存进行日常核算。仓库应登记库存卡。财务部及时汇总采购部发出的材料入库单和生产部发出的材料请购单，登记存货明细账和总账，并定期与仓库核对。库管员应定期盘点存货，并编制存货盘点表。年末，财务人员对存货盘点单进行抽查。对于足以证明其在生产经营过程中没有实际价值和转移价值的存货，应当按照主管领导批准的处理意见调整存货台账，确保帐实相符。内审员应检查原始

　　2.2供应链管理的应用

　　供应链管理在库存管理、货物物流、成本、信息流、风险、计划以及组织之间的关系等方面比传统的物流管理具有更多的优势。这是企业库存管理适应全球竞争的有效途径。

　　2.2.1供应链管理有助于实现零库存管理。①供应链管理可以降低库存采购和订单管理的成本，节省采购人员的工资，供应商可以轻松获取库存采购信息，缩短交易时间，提高交易透明度和信用度，建立相互信任的伙伴关系。供应链的理念抛弃了狭隘的地方利益。它追求相关企业的利益共享和利益相关者的双赢。②供应链管理可以将库存水平控制在最低限度。通过扩展组织边界，供应链中的每个企业成员可以建立战略合作关系，实时掌握库存信息，及时组织生产和补充，通过快速响应降低库存水平，从而降低库存存储成本和缺货成本。③供应链管理可以降低交易成本和运营费用，扩大销售，提高企业的库存周转率，为实施低价优质的销售战略提供保障。供应链战略的成功实施是一项复杂的系统工程，需要运输、仓储、流通加工、包装、装卸、信息等环节的协调与配合。库存管理虽然只是供应链或传统供应过程中的一种普遍现象，但它涉及到供应链的各个环节。

　　2.2.2供应链管理可以帮助管理者有效地分配库存资源。由于对供应链中的信息流、物流和资金流进行了有效的规划和控制，它可以最大限度地提高效率，缩短工作周期，并在适当的时间将适当的产品或服务交付到适当的地点。供应链管理是在企业资源计划（ERP）的基础上发展起来的。它整合了公司的制造过程、库存系统和供应商数据，从统一的角度考虑了产品制造过程中的各种影响因素，成为一个严格的有机体，目标是提高供应链中每个成员的效率和效益。成功的战略联盟和战略伙伴关系是供应链成功的基础，而供应链之间的协调对于库存管理尤为重要。每个企业可能涉及多个供应链，每个供应链可能有不同的业务需求。在向不同的供应链分配和使用一些公共资源时，必要的协调应基于供应链的增值，而最关键的因素是预测库存需求的能力。

　　2.3加强存货的内部会计控制

　　根据企业存货管理要求，内部会计控制应重点关注以下几个方面：

　　2.3.1企业内部会计控制采取手动和自动相结合的措施，确保库存管理系统的有效运行，确保数据的准确、可靠和及时获取。会计控制还应实现库存管理软件与互联网的有机连接，充分利用先进的网络技术，实现远程数据的快速传输，实现企业总部与分支机构之间的信息实时交换，为企业实现库存的数字化管理提供了有力的工具。控制系统中传输的数据可以是整个数据库，也可以细化成具体的业务凭证，便于总部对企业进行监督和指导，保证数据的一致性，实现各部门库存交易的自动抵销和分类管理。

　　2.3.2企业内部会计控制与柔性财务管理相结合。存货内控涉及的控制点很多，主要包括计划控制、合同签订、物料验收、付款、审核、台账验证、清理、领料、发放、审核、分析等控制点。实施柔性财务管理是现代企业有效实施多点控制、提高竞争力的重要手段。柔性财务管理强调快速反应和持续自我调整，通过适应和改造环境实现高效运作和与时俱进。当企业拥有良好的内部会计控制环境时，实施柔性财务管理可以同时获得内外部效率，实现一体化管理，每个工作环节都是有机并行的。柔性财务管理从僵化的会计控制转向引导和激励，强调不断优化各部门和员工的财务行为，从而提升企业价值，进而进一步提高企业内部会计控制水平。

2.3.3加强内部会计控制中存货管理的风险防范机制。企业在经营过程中可能会遇到各种具体的库存管理风险，必须建立相应的制度加以防范，包括与库存有关的市场风险、信用风险、资金流动风险、经营风险、法律风险、会计风险、信息风险、战略风险等。全面开展存货风险管理内部环境的各方面工作，在长期投资、对外担保、资产转移、子公司控制等重要风险领域实施有效的风险应对计划。在库存风险管理体系建设中，必须建立风险管理的组织体系和工作机制；识别和评估重大风险，形成重大风险清单，确定风险管理的关键领域；同时，对涉及重大风险的重要业务流程和重大事件形成内部控制手册；对可能发生重大突发事件的业务区域建立预警机制和应急预案。企业的决策水平应成为全面风险管理的基础和动力。涉及企业全局的系统工作需要全体人员的参与。企业员工在面对市场竞争时应始终保持危机意识，使企业各级都能建立必要的风险意识。

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