间接法是指以净利润为基础，通过一系列调整计算，获得经营活动现金流量的方法。间接法的目的是在财务报表附注中编制现金流量的补充信息。现金流量表补充信息(部分)如下:

现金流量表补充信息(部分)

表1

补充信息

当前金额

前期金额

将净利润调整为经营活动产生的现金流量:

净利

加:资产减值准备

信用损失准备金

固定资产折旧、油气资产损耗和生产性生物资产折旧

无形资产摊销

长期待摊费用的摊销

处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(收益以“-”号填列)

固定资产报废损失(收益以“-”号填列)

净敞口套期损失(收益以“-”号填列)

公允价值变动损失(收益以“-”号填列)

财务费用(收入以“-”号填列)

投资损失(收益以“-”号填列)

递延所得税资产减少(增加以“-”号填列)

递延所得税负债增加(减少以“-”号填列)

存货减少(增加以“-”号填列)

经营性应收款项减少(增加以“-”号填列)

经营性应付款增加(减少以“-”号填列)

其他的

经营活动产生的现金流量净额

间接法提供现金流量的补充信息，其计算原理推导如下:

1.净利润的计算

净利润，按利润来源，可分为经营活动净利润(营业收入、营业成本等。)和投资筹资活动的净利润(如投资收益、费用贷款利息等。).因此，原则上可以根据下表计算净利润:

表2

营业利润

+经营活动的现金收入

+经营活动的非现金收入

-经营活动的现金支出

-经营活动的非现金支出

融资和投资活动利润

+因筹资和投资活动而增加利润的项目(如投资收益)

-由于筹资和投资活动(如费用化贷款利息)导致利润减少的项目

净利

=净利润

2.经营活动产生的净现金流量的计算

表3

经营活动产生的现金流量净额

+经营活动的现金收入

-经营活动的现金支出

+不影响净利润但导致经营活动现金增加的项目(如应收账款回收)

-不影响净利润但导致经营活动现金减少的项目(如支付应付账款)

=经营活动产生的净现金流量

3.将净利润调整为经营活动产生的净现金流量的计算过程。

名称x=经营活动现金收入-经营活动现金支出

根据净利润的计算过程，则:

净利润=X+经营活动非现金收入-经营活动非现金支出+因筹资和投资活动增加利润的项目-因筹资和投资活动减少利润的项目...①

根据(1)，得到:

X=净利润-经营活动的非现金收入+经营活动的非现金支出-因筹资和投资活动增加利润的项目+因筹资和投资活动减少利润的项目...②

根据经营活动产生的现金流量净额的计算过程，你可以:

经营现金流量净额=x+不影响净利润但导致经营现金增加的项目-不影响净利润但导致经营现金减少的项目...③

②带入③，得到:

经营现金流量净额=净利润-经营活动非现金收入+经营活动非现金支出-因筹资和投资活动增加利润的项目+因筹资和投资活动减少利润的项目+不影响净利润但增加经营活动现金的项目-不影响净利润但减少经营活动现金的项目...④

上式④是现金流量表补充资料中净利润调整为经营活动现金流量净额的计算原理。④等式揭示了将净利润调节为经营活动现金流量净额有三种调节方式:一是经营活动的非现金收入和非现金费用；二是投资活动和筹资活动的损益；第三，不影响净利润但影响经营活动现金流量的项目。

来源:准则解释

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