一些企业经常购买购物卡作为员工福利，有时会发给客户。你知道怎么处理购物卡的账目吗？相信每个会计都遇到过加油卡的账务处理。你错过了吗？

今天我们来回顾一下这些会计处理方法。

01

加油卡

卖油人卖的加油卡是单用途预付卡。

纳税人销售加油卡、加油券和成品油(以下简称“预售单位”)，应按预缴方式进行相关账务处理，不征收增值税。发票收据

加油站通过收取加油券(簿)和加油卡的方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票。

售后单位在销售加油卡或加油券时可以开具普通发票。购油单位要求开具增值税专用发票的，用户在使用加油卡或燃油凭证后，根据加油卡或燃油凭证的返还记录向购油单位开具增值税专用发票。接受加油卡或燃油凭证销售成品油的单位与预售单位结算油量时，接受加油卡或燃油凭证销售成品油的单位按照实际结算的油量向预售单位开具增值税专用发票。

1.卖家开具预付卡充值发票。就增值税而言，买方不能抵扣进项税。企业所得税方面，相关费用实际发生时，凭相关凭证进行税前扣除。这里的相关凭证主要是指购物卡的使用记录，可以在网上查询[2]。

实际消耗后，根据加油卡或燃油凭证的返还记录，向购油单位开具增值税专用发票。增值税可以抵扣。就企业所得税而言，实际发生后开具发票是有效的抵扣凭证。

参考文件:

零售石油加油站增值税征收管理办法

(中华人民共和国国家税务总局令第2号)借方:根据取得的增值税专用发票收取的管理费。

应纳税额-增值税(进项税)

贷:预付款-石油公司

持卡人购卡和充值时可获得普通发票，实际消费时可获得减税的增值税专用发票。

02

购物卡

获取发票

1.在指定商场消费的购物卡-单用途卡

如苏宁礼品卡、沃尔玛卡、家乐福卡、百盛卡、美容卡、健身卡等。，只能在发卡企业以外使用。

(1)企业购买购物卡时，持卡人开具不征税的增值税普通发票[2]持卡人使用购物卡购买商品或者接受服务时，商品或者服务的持卡人应当按照现行规定缴纳增值税，不得向持卡人开具增值税发票[3]销售者与持卡人不是同一纳税人的，销售者在收到持卡人结算的销售款项时，应当向持卡人开具增值税普通发票。并在备注栏注明“预付卡结算已收”，不得开具增值税专用发票。[4]售卡人从售卡人处取得的增值税普通发票，作为充值单用途卡或单用途卡取得的预收款未缴纳增值税的证明，留存备查。

政策依据:《国家税务总局关于营改增试点征管若干问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)

2.发卡机构以外的企业或商户购买商品或服务的预付卡，可以跨地区、跨行业、跨法人使用——多用途卡。

如商务卡、福卡、新信义卡、环福通卡、卡等，可用于商场、便利店、购物中心、餐厅等签约客户。

1)销售多功能卡取得的等值人民币资金或从多功能卡持卡人取得的充值资金不缴纳增值税。

2)持卡人使用多功能卡在与支付机构签订合作协议的特约商户购买商品或服务时，特约商户应按现行规定缴纳增值税，不得向持卡人开具增值税发票。

3)特约商户收到支付机构结算的销售货款时，应向支付机构开具增值税普通发票，在备注栏注明“收到预付卡结算金额”，不得开具增值税专用发票。

4)支付机构从特约商户取得的增值税普通发票，作为销售多功能卡或接受多功能卡充值取得的预付款不缴纳增值税的证明，并留存备查。

政策基础

《国家税务总局关于营改增试点征管若干问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)

卖方开具预付卡充值发票，买方在增值税方面不能抵扣进项税；企业所得税方面，实际发生相关费用时，凭相关凭证进行税前扣除，其中相关凭证主要是指购物卡的收款记录、用途、用途等相关证明。购物卡不能用有税率的发票代替。

2.会计处理

(1)购买购物卡时:

借方:预付款-预付卡

贷:银行存款

(2)当购物卡作为节日福利发放给员工时:

借:应付职工薪酬-职工福利费

债权人:预付款-预付卡

借方:管理费-福利费

债权人:应付职工薪酬-职工福利

(3)将购物卡交给顾客:

借:管理费-业务招待费

债权人:预付款-预付卡

(4)用购物卡购买办公用品、茶水、纸巾等集体福利:

借:管理费用-办公费用

债权人:预付款-预付卡

3.购物卡公司的税务处理

(1)企业所得税

在企业所得税方面，如果购买预付卡时取得发票，如果预付卡没有实际使用，则应按照资产管理，不允许税前扣除。只有通过相关外部和内部凭证转移预付卡所有权，才能按规定进行税前扣除。

一般来说，购买发票时，可以在预付款等资产账户中计算。用的时候可以按规定税前扣除，不用发票[2]增值税[3]不管是单卡还是多用途卡，都不用交增值税，卖的时候也不用交增值税[3]个人所得税。

需要具体分析，并不都属于缴纳个人所得税的情况:

支付给职工:除非属于文件规定的免税收入，如企业给职工发放困难补助，无论是通过福利费还是工会经费支付，一般情况下，个人所得税都应按照工资收入代扣代缴给本单位非职工:除非企业在销售商品(产品)和提供服务时向个人发放购物卡， 而且个人所得税不是按文件征收的，一般情况下，类似企业在年会、座谈会、庆典等活动中向单位以外的个人支付。

[S2/]03

etc预付卡

1.发票获取

[1].充值过程中取得的非应税发票不得抵扣进项税额，只能作为记账凭证。企业所得税实际通过后，根据相关凭证进行税前扣除，可以是通过记录单[2]。可以选择充值后开具免税预付卡发票，也可以选择实际消费后开具电子税务发票，可以抵扣进项税额作为企业所得税税前扣除凭证。

具有Etc电子支付功能的卡为一次性预付卡。使用etc卡充值缴费的，可以开具有税电子普通发票和无税电子普通发票。详情如下:

(1)对于预充值前夕索要发票的，只能开具无税电子普通发票。如果他们在预充值前夕、实际消费后或消费后不索要发票，税率一栏显示“无税”

(2)可以开具发票左上角印有“通行费”字样的应税电子增值税普通发票。发票领用人可按规定从发票上的税额中扣除进项税额，并在360天内进行核对确认。

税务开具电子增值税普通发票:在票根网站开具，路桥费一张发票可多次开具。可以开具给个人etc开具单位负责人(发票上有车牌号)

2.会计处理

借方:预付费用

债权人:银行存款

和其他实际费用。获得通行费消费明细后，将转入当期收费。

借方:管理费用等。

应交税费-应交增值税(进项税)

贷项:预付款-通行费充值

04

摘要[/s2/]

无论是加油卡、购物卡还是etc充值卡，实际办卡时实际应税业务尚未开始。就企业的会计处理来说，其实就是预收账款的性质。企业将其一项资产(货币资金)转换为另一项资产(预付款和其他应收款)。

但是，只有在实际发生时才按照权责发生制计入当期成本。当然，一般情况下，一个企业的两个时点在同一个会计前夜，我们通常可以合并。

在取得发票方面，购物卡不能再转换成有税率的发票，也就是说购物卡不能再抵扣进项税。但是加油卡和etc充值卡可以拿到有税率的发票。Etc卡充值时不得开具免税发票。一旦发行，就不能更换。加油卡虽然没有明确规定，但如果实际操作中需要抵扣，也建议在实际业务发生后开具专用发票。

尤其是大量的零件。相关的证明主要是消费记录，比如加油记录，流量记录等。