《双11》预售揭幕李佳琦薇娅再过两天带货将近90亿！你买了吗？与此同时，我不禁想，李佳琦、薇娅和其他网红如何在直播中纳税？根据国家税务总局的最新回复，平台经济的纳税基于此！

近日，国家税务总局对第十三届全国人民代表大会第三次会议第8765号建议作出答复。

集中主要内容如下：

1.平台经济中的自然人月销售额在10万元以下（季度销售额30万元）是否可以免税增值税折扣主要取决于是否进行了税务登记。

如果自然人继续开展业务，办理税务登记或临时税务登记，并选择按期纳税，他可以享受。

自然人通常没有应税行为，也没有办理税务登记或临时税务登记。不能享受增值税优惠待遇。只要达到门槛，他们就需要纳税全额缴纳增值税。

阈值指的是：

定期纳税5000-20000元；

如果按时间纳税，则为300元至500元。

2.平台企业税前扣除凭证的管理与其他企业相同。外部凭证和内部凭证适用不同的情况。

使用外部凭证作为税前扣除凭证：支出项目属于增值税应税项目，对方为已办理税务登记的增值税纳税人

企业可以使用内部凭证作为税前扣除凭证的情况有两种：

（1）支出项目属于增值税应税项目。对方是依法不需要办理税务登记的单位或者个人的，每次支出不得超过500元。

（2）支出项目属于非增值税应税项目。

内部凭证是指企业制作的成本、费用、损失等支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法规的有关规定。

外部凭证是指企业在进行经营活动和其他事项时，从其他单位和个人取得的证明其费用发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财务票据、纳税凭证、收款凭证、，拆分文件等。

3.灵活员工从平台获得的收入，根据业务实质判断为“劳动报酬”或“业务收入”

在平台上从事设计、咨询、演讲、录音、录像、表演、表演、广告等服务的灵活员工收入属于“劳动报酬所得”纳税项目由支付劳动报酬的单位或者个人代扣代缴个人所得税，年末，将其纳入综合收益，每年计算税款，超额部分予以退还，不足部分予以补偿。

灵活员工注册设立个体工商户，或者未注册但在平台上从事生产经营活动的，其收入属于“营业收入”的应税项目。“营业收入”的应纳税所得额是每个纳税年度总收入扣除成本和损失后的余额，以营业所得税率表为准，每年征税。

基于以上三点，平台经济的纳税并不是与其他企业的纳税有根本区别，而是体现了税收法定原则和税收公平原则。

网红的直播目前有四种主要的商业模式。不同的模式导致不同的纳税。

1.网红以独立身份工作，直播平台只是一个地方。

平台和网红之间的关系不是就业，而是就业劳动关系。此时，平台应根据劳动报酬代扣个人所得税。同时，网红需要向税务机关开具发票，同时缴纳增值税及附加税。

2.个人设立工作室，通过平台进行直播。演播室和直播平台属于劳动关系。

这是目前非常常见的一种方式，很多网红也用这种方式进行税收筹划。

演播室一般为独资企业，所得按营业收入缴纳个人所得税。可申请核销征收，税负低。

同时，演播室还需按规定缴纳增值税及附加税。

3.网红与经纪公司签订合同，并在平台上直播。

个人与直播平台没有直接关系，与经纪公司的关系取决于协议的形式。

1.签订劳动合同的，经纪公司应当按照工资、薪金所得代扣代缴个人所得税；

2.签订劳务协议时，按劳动报酬所得代扣代缴个人所得税，网红还应缴纳增值税及附加税。

4.网红与直播平台签订劳动合同，形成雇佣关系，作为直播平台员工进行直播。

平台按工资、薪金代扣代缴个人所得税，网红在次年自行结清缴纳。

平台经济作为一种新的税收模式，存在着税收主体难以识别、税收客体界定复杂、税收义务判断不清等问题。因此，许多平台利用这些功能逃税。

但请注意，从今年8月开始厦门税权《新经济网络视听产业税务创新的提案》从国家税务总局的批复到国家税务总局对平台经济相关税费的批复，表明国家在经济平台上的税收越来越重要，

小心这些风险！建议您自己检查！

1.虚假发票的风险

平台承担的业务大多来自企业，需要开具发票。将业务委托给平台上的个人会员后，个人不愿提供发票，导致平台无法获得发票作为成本支出。

许多平台已经开始考虑购买发票。

请注意，虚假发票的风险很高。

在确定业务模式时，平台应考虑税收的影响因素，尽可能优化流程，并将合格的内外部凭证作为税前扣除凭证。

建议提供劳务和劳务的个人办理临时税务登记，月销售额在10万元以下（季度销售额30万元）享受增值税免税优惠，增加开具发票的意愿。

2.未代扣代缴的个人所得税

平台与主播签订劳动合同后，根据合同履行后的劳动报酬收入代扣代缴个人所得税。然而，许多人认为劳动报酬的预扣税率太高，因此不愿缴纳个人所得税。

请注意，个人所得税必须为劳动报酬经济平台代扣代缴。虽然代扣代缴劳动报酬的税率为20%，但税款按最终结算时的综合收益计算，适用3-45%的累进税率，并可扣除特别附加扣除等项目。如果在最终结算中计算的税额较低，差额可以退还。

如果平台未能按要求代扣个人所得税，将面临罚款。

3.存在被征用的风险

目前，利用经批准的个人独资企业税收征管进行税收筹划是一种非常普遍的做法。这种方法有明显的优点：可以大大减轻税收负担。

但也有一些风险。批准的征收政策在很大程度上依赖于当地的税收政策。在某些地区

附件：网络主播直播带货纳税和税务风险

资料来源：金融第一课堂、税务演讲厅、梅松谈论税务、税务台、财务经理、税务经理

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