一分钟内售出数万件，而一次直播的销售额往往是数十万元。。。在前几年的“六一八”购物节期间，在线直播的销售持续火爆。全额降价、补贴、消费券、降价。。。在今年6月18日中旬购物节的带动下，各大电子商务企业纷纷推出促销政策。在政府消费券和线下商家优惠政策的帮助下，人们的消费热情不断释放。然而，需要提醒的是，在监管机构越来越重视互联网平台的合规性和纳税的背景下，通过网络广播带货相关参与者、直播营销人员、直播营销平台和直播室运营商应当依法承担纳税责任。

直播营销人员：

以不同的就业形式缴纳个人所得税

网络主播是网络直播营销人员常用的名字。网络广播营销人员是指在网络广播营销中直接向公众进行营销的个人带货这是中国的一个重要课题。根据不同的就业和经营形式，网络主播缴纳的税费也有所不同。

目前，网络主播的使用主要有两种形式。一个是直接受雇于平台或业务，并通过签署雇佣合同约定固定或最低工资加佣金。该网络主播获得的工资收入由平台或业务代扣代缴。符合个人所得税综合收益年度结算条件的，也应当在次年3月1日至6月30日进行个人所得税结算。

另一种是网络主播的独立运营，通过收取一定比例或固定的展位费向平台或业务收取费用。在这种情况下，如果网络主播未登记工商营业执照，并以自己的名义提供独立的劳动服务，其获得的收入属于劳动报酬收入，个人所得税由商户或平台代扣代缴，个人所得税综合所得的年度决算应在所得的下一年进行；与工商平台合作的，自行缴纳个人所得税。

值得注意的是，一些网络主播不仅获得了电商销售收入，还获得了奖励礼品等收入——这部分收入还应根据具体情况计算缴纳个人所得税。如果该网络主播受雇于该平台，个人所得税将根据工资薪金所得代扣代缴；如果是个人独立劳务，直播收入和奖励收入分别由相应扣缴义务人代扣代缴。奖励收入的纳税义务时间是纳税人实际取得收入的时间，即收入被提取的时间。

现场营销平台：

根据商业模式缴纳增值税

直播营销平台是指在网络直播营销中提供直播服务的各种平台，包括互联网直播服务平台、互联网音视频服务平台、电子商务平台等，直播营销平台主要有三种商业模式，即平台模式、电子商务模式和广告服务模式。不同的商业模式，税收待遇也不同。

平台模式为直播营销平台仅提供直播技术平台，为直播室运营商提供直播技术服务。电子商务模式是现场营销平台。除了直播功能，还有电子商务平台的功能。消费者可以直接在这个平台上购买商品，而无需跳转到其他电子商务平台。在这两种模式中，直播营销平台实质上提供信息技术服务，需要按6%的税率缴纳增值税。

广告服务模式，即直播营销平台收取商户的广告服务费，并在平台上发布商户或产品的广告。在此模式下，直播营销平台按照“广告服务”和6%的税率计算缴纳增值税，并按照规定申报缴纳文化事业建设费。

直播营销平台为增值税小规模纳税人的，三种模式下按3%的税率计算缴纳增值税。值得注意的是，在2021年12月31日之前，此类小规模纳税人可以以1%的税率申报增值税，享受2021年4月1日至2022年12月31日每月150000元以下的增值税免征额。

同时，直播营销平台也可能有义务代扣代缴网络主播的个人所得税。在实践中，一些直播营销平台为企业和主播提供签订劳动合同的中介服务。网络主播通过平台联系企业。企业向网络主播提供佣金，平台也参与了利润的提升。在此过程中，商户将首先向平台支付佣金，然后平台将在扣除取款后向主播支付资金。在这种模式下，扣缴义务人应根据实际业务和合同条件进行判断。如果平台参与商户与主播之间的协商，主导股票收入，并对主播的雇佣拥有较大的决策权，则直播平台应作为个人所得税扣缴义务人；直播平台不参与商户与主播协商，其分享收入主要为技术服务费的，个人所得税扣缴义务人为商户。

直播室操作员：

货物的来源决定了如何纳税

直播室运营商是指通过自建网站等网络服务，在直播营销平台上注册账号或开设直播室，从事在线直播营销活动的个人、法人等组织。市场上常见的直播工作室和官方旗舰店都属于这一类。直播室运营商的商业模式主要包括销售自营商品和销售他人商品。

如果直播室运营商销售自营商品，税收待遇与实体商户相同。增值税按销售的商品计算缴纳，适用税率为该商品对应的税率。

如果你出售他人的商品，你必须区分两种情况进行税务处理。一种情况可以简单地理解为“包销”——livestudio的运营商首先从商家那里购买商品，支付所有费用，拥有商品的所有权，然后将商品出售给消费者。在这种情况下，直播室的运营商需要根据商品的销售额计算并缴纳增值税。如果从商户处取得增值税专用发票，可从销项税额中扣除相应的增值税进项税额；另一种可以理解为“寄售”——直播室的运营商不从商家那里购买商品，而是直接由商家销售商品，而直播室的运营商只赚取佣金。此时，直播室运营商需要根据经纪代理服务的提供按6%的税率计算并缴纳增值税。

直播室经营者为自然人或者个人的，减按1%的税率申报缴纳增值税；非自然人的增值税小规模纳税人，可以享受小规模纳税人免征、减征增值税的优惠待遇。

在所得税方面《网络直播营销管理办法（试行）》规定直播营销平台应当提示直播室运营商依法办理市场主体登记或税务登记。因此，直播室经营者登记个体工商户、个人独资企业、合伙企业的，应当申报缴纳营业收入个人所得税；设立有限责任公司、股份制企业的，应当申报缴纳企业所得税。

值得注意的是，在直播销售中，直播室的运营商往往通过发放优惠券、赠送礼品、红包等方式吸引客户。此时，如果经营者向单位以外的个人随机赠送礼品（包括网上红包），经营者应根据个人获得的礼品收入《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部、国家税务总局公告2019年第74号）但是，如果礼品是消费凭证、凭证、具有价格折扣或补贴性质的凭证或优惠券，则不在代扣代缴范围内。作者：蔡景，夏晨洁来源：中国税务杂志