前言

初次购买增值税税控系统专用设备，可以凭取得的增值税专用发票在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减

以前购买过税盘开票的同行小伙伴对这条优惠政策可能多少都有所耳闻，那初次购买之后呢？每年税盘年检花的那几百块，取得的电子发票可以抵减吗？来看文件，有理有据。

PS：文件里提到的增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。

增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。

财政部 国家税务总局

关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知

财税[2012]15号

二、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。

三、增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

那么针对这项增值税减征政策，我们实务中要怎么操作呢？

01

网上备案

步骤①：登录电子税务局（以下图文以江西省电子税务局为例）

在“下载服务”中下载《纳税人减免税备案登记表》并按要求填写。

以下是填表范本：

步骤②：进入“我要办税”—“税收减免”—“税收减免核准”，选择“增值税优惠备案”，填写《纳税人减免税备案登记表》

注意：减免项目选择——“购置增值税税控系统专用设备抵减增值税”

注意：“减免期限起：”选择纳税申报期

02

次月申报

（以下举例以一般纳税人申报表为例）

步骤①：先填写附表四

步骤②：主表第23栏计算填列。

A 当本期减征额≤第19栏“应纳税额”+第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”——按本期减征额实际填写；

B 当本期减征额＞第19栏“应纳税额”+第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”——按本期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减

Tips：如果当月不需要缴纳增值税，只需要填写附表四的第二列“本期发生额”即可。

等到需要缴纳增值税的月份，再到主表第23栏进行计算填列，并同时填写附表四的“本期实际抵减税额”。而在畅捷通易代账运营管理系统中，点击左边导航栏，税务→增值税申报表，不仅可以从账套取数，还可以手动进行补充。

Tips：小规模纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第11栏“本期应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第10栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第10栏“本期应纳税额”时，按本期第10栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

03

账务处理

（注意：这是一项增值税减征政策，不要同进项税额抵扣混淆了）

（1）增值税一般纳税人

步骤①：在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”，用于记录企业按规定抵减的增值税应纳税额。

步骤②：会计分录：当企业发生技术维护费

借：管理费用

贷：银行存款

借：应交税费——应交增值税（减免税款）【按规定抵减的增值税应纳税额】

贷：管理费用

（2）小规模纳税人

会计分录：当企业发生技术维护费

借：管理费用

贷：银行存款

借：应交税费——应交增值税【按允许在增值税应纳税额中全额抵减的，直接冲减】

贷：管理费用

Tips：最后要注意增值税重分类，“应交税费—应交增值税”科目期末如为借方余额，应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示；如为贷方余额，应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。而在畅捷通易代账中，点击左边导航栏，结账—期末结转，自动测算结转月末未交增值税。

小伙伴们你学会了吗？如有疑问请文章底部留言，小禾第一时间为您解答。

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