10月20日晚，双11活动正式开幕。根据小虎路的监控数据，李佳琦直播的最终销售额达到106.53亿元，小马直播销售额82.52亿元，排名第三的悉尼直播销售额9.3亿元。

据统计,，李佳琦薇娅直播室一天的总营业额达到189亿元，超过了去年4000多家上市公司的营业收入。

对于这一系列数字，一些网民直接感到惊讶：“我从未见过这个世界。我从一百万开始计算。这是多少？我第一次头晕。”一些网友说，“未来，我们都是参与过100亿项目的人。”

其他人则称李佳琦是中国最畅销的卖家。今晚的销售额真的很惊人。

就连李佳琦本人也非常惊讶地写道：“我们每天看到2000万人，今天是2.5亿。所有的女孩，你从哪里来？”

然而，令人震惊的销售数据背后的税收情况是什么？

我想到税收的原因与最近发生的几件事有关。

就在本周，税务局宣布张恒惩罚结果。税务部门发现张恒以郑爽的身份参与演出《倩女幽魂》该项目的经纪人策划并运营了电影报酬协议的合同分割和“封面公司”的成立，帮助郑爽逃税，并处以3227万元罚款。

在过去的一个月里，无论是明星还是网络主播，税务问题经常出现在监管部门的视野中。日前，郑州市金水区税务局向一旺红追缴税款600多万元。截至目前，纳税人共办理了15笔纳税结算，共缴纳税款634.66万元，滞纳金27.78万元，共计662.44万元。

同时，在国家税务总局9月份曝光的一批典型案件中，有两起主要从事电子商务和直播带货网络主播涉嫌通过隐瞒个人收入和改变收入性质逃税，涉税金额巨大。

随着电子商务直播的兴起，网络红锚的纳税问题越来越受到关注。与经常超过1亿的高回报明星相比，带货主播也能做到同样多。“主播中有很多人通常一天挣200万。在双十一这样的购物节上，一天挣上千万不是问题。”一位电子商务主播告诉《21世纪经济报道》记者，“现在当主播比当明星挣钱多。明星在团队中拍摄需要几个月的时间，但主播可以每天直播，每天创造新的收入。”

对外界来说，锚带货获得收入没有什么错。依法纳税就行了。上海立信会计与金融学院上海雷迈商务咨询有限公司的教师兼高级税务合伙人李佳坤在接受《21世纪商业先驱报》记者采访时表示，在提到之前娱乐明星的税务调查风暴时，这位在线热门主播带货公司的税务管理将从两个方面入手：一是加强日常税务管理、网络主播、个人工作室或企业、，开户系统采用审计征税，即不再允许以前批准的征税。二是加强对避税案件的查处。

他进一步分析，监管部门主要是风险检查。结合2020年个人所得税汇算清缴情况，分析存在涉税风险的网络主播，给出一对一风险提示，督促整改。同时进行抽查，及时向社会公布抽查和调查结果，加强调查和曝光。

郑爽逃税的细节浮出水面。据上海市税务局负责人透露，张恒是2018年12月枪杀郑爽的凶手《倩女幽魂》演出合同的签订、演出报酬的确定、支付方式等。张恒与制片人共同探讨郑爽电影报酬的分割和收取方式，规划了具体操作细节，确定了1.6亿元的电影报酬金额和支付方案：，拆分为4800万元和11200万元，支付部分11200万元（实际取得10800万元）。双方同意，生产商应以“增资”的形式向郑爽的实际控制公司支付报酬。

之后，张恒和郑爽同意成立一家收款公司，并提供“增资”合同。在电影付款过程中，张恒多次催促制片人付款。通过上述违法行为，张恒掩盖了“天价电影费”，帮助郑爽逃税。

此前，监管部门还公布了郑爽逃税案的处理结果。经过调查，郑爽于2019年主演了这部电视剧《倩女幽魂》，未依法如实申报税款的。同时，发现郑爽缴纳的税款和其他收入较少。上海市税务局第一稽查局作出决定，对郑爽进行征税、滞纳金处罚，并处罚款2.99亿元。

文化娱乐领域的税收问题由来已久，这不是国家第一次针对性的税收调查。

早在2018年，范冰冰只是因为“阴阳契约”连续赔偿和罚款8.8亿元的问题，开启了明星税赔偿的浪潮。截至2018年底，自查申报税117.47亿元，入库115.53亿元。目前，自查自纠阶段已经完成，标准化工作已转入监督整改阶段。

与明星税问题不同，大多数调查结果来自该报告。在9月份的典型案例披露中，国家税务总局提到这两家公司主要从事电子商务和直播业务带货通过税务部门“双随机一公开”抽查税务大数据分析，发现网络主播存在逃税行为。

“税收大数据分析等手段在新兴业态税收征管中发挥着重要作用，特别是通过数据采集、数据挖掘、数据验证等手段，利用现代信息技术获取新证据，形成新的征管手段，加强征管耳鼻喉科。"中央财经大学教授，税务规划与法律研究中心主任蔡昌说明技术驱动大数据税收的关键环节是实现数字税收。智慧税收在全国各地试点，智慧税收征管行动迫在眉睫。

这也意味着，对于文化娱乐领域的税收问题，监管部门能够通过大数据手段在定期检查中发现问题。作为一种新兴的商业模式，直播带货，在不断发展的过程中需要进一步的标准化。

根据商务部的数据，仅2020年上半年，全国电子商务直播就超过1000万次，相当于每天超过5万次。由经社理事会电子商务研究中心发布《2021年(上)中国直播电商市场数据报告》报告显示，中国2021的电子商务市场预计将达到2兆3500亿元。

一位电子商务主播告诉《21世纪经济报道》，带货主播的收入一般分为三部分：一是坑费，二是阶梯系统的销售佣金，三是部分平台的观众奖励收入。另一方面，锚定收入需要与组织分享，通常为30%-50%。

以前也有MCN机构工作人员透露，“为了挤进大主播的直播室，一些国产品牌给出了高比例的股票，高达45%，甚至大喊盈亏平衡。”

对此，李佳坤表示，收入涉及增值税和所得税。在确定税率之前，首先要根据收入的性质确定是否纳税。增值税的纳税要素是“销售行为”，即商品、服务、房地产、无形资产和服务的销售。

他进一步解释说，其中，维修费收入来自品牌推广服务，销售佣金来自经纪服务。均属于销售服务行为，增值税税率为6%。然而，奖励收入是否需要缴纳增值税，目前是尚存关于“收礼行为”和“销售行为”的争论。大多数人认为粉丝之所以会奖励，是因为我欣赏了主持人的表演，奖励收入属于服务收入，应该征收6%的增值税。

所得税的应纳税所得额包括营业收入和其他收入。坑费、销售佣金和奖励收入须缴纳所得税。具体来说，企业所得税是针对企业所得征收的，个人所得税是针对个人所得征收的。

值得注意的是，根据电商主播的说法，小主播通常以自己的名义与机构签订合同，并支付月薪和佣金。大型主播大多使用工作室的名称，少数独立的主播团队不隶属于机构。

艾里咨询公司研究报告显示，2020年中国直播电商市场规模将超过1.2万亿元，年增长率为197.0%。预计2023年直播电商规模将超过4.9万亿元。截至2020年底，我国直播电商相关企业已注册8862家，行业主力员工达到123.4万人。

根据启信宝据数据显示，截至2021年10月14日，“锚工作室”企业数量为1286家，注册资本超过100万元。与明星工作室相比，注册地不是很集中。其中，前五名的注册地是广东省、北京市、浙江省、上海市和江苏省。可以看出，主播工作室相对集中在发达地区，这也符合直播经济和电子商务经济的发展趋势。

至于具体税率，李佳坤解释说，主播的适用税率取决于收入性质、纳税人身份、商业模式和征税方式。

（1）主播是以他自己的名义带货，纳税人是自然人。就增值税而言，他们是小规模纳税人（纳税人身份），不需要区分收入的性质，百分比费用统一3%，目前可用小规模纳税人优惠，即增值税税率将在2021年12月31日前降至1%，2021年4月1日至2022年12月31日低于150000元的销售将免征增值税。个人所得税一方面，税率取决于收入类型。如果将奖励收入确认为“服务收入”，则这三种收入属于劳动报酬所得”，按综合收益3%-45%的七级累进税率征收。奖励收入确认为“赠与收入”的，按“意外收入”的20%税率征收。

（2）主播是以工作室的名义带货，纳税人是一个工作室。工作室类型通常为独资企业或个体工商户，属于非法人组织，在增值税方面，可以作为小规模纳税人缴纳。税收是收入乘以3%的征收率（1%的优惠税率）。它还可以申请普通纳税人的身份。税是增值乘以6%的税率。个人所得税按“营业收入”5%-35%的五级超额累进税率征收。

（3）以公司的名义锚定带货，纳税人为公司法人企业。增值税与工作室类型相同。不再征收个人所得税，但企业所得税按25%征收，可以享受小型微利企业以及其他税收优惠政策。

全面的带货主播收入涉及品牌、平台、机构等多方，交易发生在电子商务和直播平台上。虽然这些数据尚未公开，但涉及许多方面，而且相对透明。

然而，逃税的难度取决于相关方的法律责任和税务机关的大数据监管能力。李佳坤认为，目前增值税是自行申报的，纳税人没有代扣代缴责任，存在逃税的空间。但是，纳税人有代扣代缴个人所得税的义务，个人所得税的逃税空间相对较小。

此前，在2020年的双11上，李佳琦和辛巴在空中的对峙中，李佳琦涉嫌回应辛巴的暗示，即他销售的商品价格虚高意味着他销售的产品来自正式渠道，“如果我必须纳税，我就不会逃税！”

“早在一两年前，国家就开始实施税收补贴政策，现在效果比较明显。”MCN的一位前工作人员告诉《21世纪经济报道》：“过去，在行业不发达的时候，主播签约公司并由公司纳税，但现在大主播和明星之间没有区别，还有一些税收问题，比如阴阳合同。”

今年9月，国家税务总局驻上海特派员办公室协同浙江、广西等地税务部门依法对本文开头提到的两个锚及相关企业进行备案检查。检查发现，两名主播涉嫌违规将个人所得转化为企业经营所得，虚报、少缴个人所得税，涉税金额较大。

在这方面，李佳坤解释说，企业的收入取决于形式和本质。在形式上，它取决于合同和发票。必须以企业名义签订服务合同，并向对方开具合法发票。本质上，这取决于服务的内容。企业的收入是企业员工提供的外部服务，或以企业名义外包给其他企业和个人提供服务的收入。企业的外包收入对员工来说是一种虚假的逃税行为。如果企业的外包收入对员工来说不是合理的收入，那么对企业主来说就不是虚假的收入。

一旦主播的行为得到证实，就有违法嫌疑《中华人民共和国税收征管法》，税务机关应当追缴未缴或者少缴的税款和滞纳金（按每日0.05%计算），并处未缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。

据报道，李佳坤进一步解释说，情节严重，足以构成犯罪并承担刑事责任《刑法》，纳税人以欺骗、隐瞒的方法虚假申报或者不申报，逃避缴纳大量税款，占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑有期徒刑或刑事拘留和罚款；数额巨大，占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。"

中宣部《关于开展文娱领域综合治理工作的通知》（以下简称《通知》）建议进一步加强文化娱乐领域员工的日常税务管理。明星艺人和网络主播创办的个人工作室和企业，应引导其依法建立账户制度，并通过审计和征收的方式申请纳税。

《通知》建议定期进行税务风险分析。近期，结合2020年个人所得税汇算清缴，督促有涉税风险的明星艺人和网络主播一对一整改。2021年底前可以及时申报和纠正涉税问题的，可以依法从轻、减轻或者免除处罚；税务机关拒绝配合整改调查、核实和监督的，责令依法限期整改，并报行业主管部门和行业协会协助督促整改；情节严重的，依法严肃查处。

资料来源：《21世纪经济报道》（ID:jjbd21）

丨易佳颖与李涛

（编辑：李清宇黎雨桐谢震）