不同的折扣方式对企业销售会有不同的结果。比较常见的是现金折扣、销售折扣等不同方式。折扣不同造成的税负也会不同。

今天分享如何计算各种贴现方式的税负以及对企业利润的影响。

以下分享将详细介绍打折销售、买一送一、返现等情况下的整体税负和净利润。举例说明。

【例】甲是一般纳税人。某商品价格100元，进货成本80万，增值税率13%。有以下几种促销方案。

假设企业符合小型微利企业税收优惠政策。城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%。以下数据应四舍五入到两位小数。

1.所有产品都打九折出售。(折扣)

2.每卖出一件商品，送一件价值10元的小礼品，是以8元的成本购买的。(买一送一)

3.每卖出一件产品返10元。(返现)

【思考与分析】销售折扣应按照折扣后的金额计算缴纳增值税。

在打折销售的情况下，应付税款如下:

增值税:100*90%*13%-80*13%=1.3元

附加税:1.3*(7%+3%+2%)=0.16元。

企业所得税:(100*90%-80-0.156)*2.5%=0.25元

总税:1.3+0.16+0.25=0.71元

利润:90-80-0.156-0.25=9.60

采取买一送一销售方式的，赠品销售价格应并入商品销售价格，计算缴纳增值税。企业所得税考虑了赠与成本。

如果采用买一送一的销售方式，应纳税额如下:

增值税:(100+10)*13%-(80+8)*13%= 2.86元

附加税:2.86*(7%+3%+2%)=0.34元。

企业所得税:(100-80-8-0.34)*2.5%=0.29元

总税:2.86+0.34+0.29=3.49元

利润:(100-80-8-0.34-0.29)=11.37元

返现销售方式对增值税没有影响，返现金额需要从会计净利润中扣除。

返现销售模式下，应纳税额为:

增值税:100*13%-80*13%=2.6元

附加税:2.6*(7%+3%+2%)=0.31元。

企业所得税:(100-80-10-0.31)*2.5%=0.24元

总税:2.6+0.31+0.24=3.15元

利润:100-80-10-0.31-0.24=9.45元

【概要】:从税负来看，选择折现法税负最低。

从利润的角度来说，买一送一是最赚钱的方式。