作者:詹景来源:长沙税务师网

企业财务报表综合反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量。股权投资者、债权人、管理者、政府机构等相关人员可以根据财务报表了解企业的相关信息，而税务机关往往通过分析财务报表来识别可能存在的涉税问题。那么，如何从企业披露的财务报表数据中发现企业的涉税风险点呢？仅举几个例子:

1。分析财务报表中重要账户的异常情况

1.应收账款账户存在巨额余额和长期亏损。

应收账款账户余额巨大，长期亏损，这是不正常的，会让人怀疑企业是否虚增收入，或者对外虚开发票。当然，税务机关不会仅仅以此认定企业存在虚开发票、虚增收入的行为，而是会进一步核实企业内部数据，查看企业的完税凭证、应收账款对应关系、银行询价函、合同、往来款、关联方及上下游供应商风险调查、应收账款账龄分析、相关人员访谈等。

2.其他应收款账户余额巨大或为负数。

资产负债表中其他应收账款余额巨大，长期亏损的是股东。有哪些涉税风险？

根据《中华人民共和国财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税[2003]158号)规定，个人投资者在纳税年度内向其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，纳税年度结束后不予归还，且不用于企业生产经营的， 他们未归还的贷款，可以视为企业对个人投资者的分红分配，按照“利息、股息”的原则进行支付也就是说，如果一个股东向公司借款超过一年，但没有用于生产经营，税务机关可以按照利息、股息、红利所得，按照20%的税率对该股东征收个人所得税。 所以其他应收款账户余额巨大，长期负债是股东，会引起税务机关注意查个人所得税。

那么，其他应收款为负可以吗？不会，其他应收款为负，企业可能存在隐性收入问题。

因此，其他应收账款的巨额或负余额是一个异常的财务指标，企业应尽量避免。

二。表格组合的比较分析

企业的主营业务成本可以从现金流量表中“支付商品和劳务的现金”项目金额和资产负债表中存货、应付和预付项目的增减额来计算。如果在利润表中明显小于主营业务成本金额，就会引起税务机关对企业是否存在虚列成本的关注。

三。税种之间的比较分析

如果企业缴纳契税后，下期申报的土地使用税应纳税面积与当期申报的土地使用税应纳税面积没有变化，可能存在新增土地未按规定缴纳土地使用税的问题。

当然，从企业的财务报表来看，企业的涉税风险远不止以上几个方面，尤其是金税系统迭代升级后，企业的每一个数据和轨迹都详细记录在后台系统和数据库中，企业应该高度重视。只有真相和事先计划，他们才能经得起验证。