实践中，要求商家开具增值税专用发票给企业报销时，结果是…

员工a

因为商家说不能开，所以没有拿到增值税专用发票！

员工b

拿到了特价票，但是报销的时候被告知不能扣！

员工c

财务告诉我，抵扣进项不需要专用票。发生了什么事?

在某些情况下，特价机票真的不是万能的，报销时不一定要取得特价机票。我们今天来分析一下这三位员工的情况。

案例1

无法取得增值税专用发票。

情景1

Q

开住宿发票的时候，因为无法提供企业税号等信息，所以想自己开一张应缴纳的增值税专用发票。为什么店家打不开？

答:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定，应税销售的买方为个人消费者的，不得开具增值税专用发票。

A

情景2

Q

我去书店帮企业买书。店家说他们享受免税政策，只能开普通发票，不能开专用发票。合理吗？

答:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定，应税销售免税的，不得开具增值税专用发票。只对享受免税政策的图书批发和零售开具普通发票是正确的。

A

情景3

Q

我去超市帮企业买烟酒，想让超市开增值税专用发票，超市不让开。这是真的吗？

答:根据《中华人民共和国国家税务总局关于修改〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发〔2006〕156号)第十条规定，一般纳税人在商业企业零售的烟、酒、食品、服装鞋帽(不含劳保专用件)、化妆品等消费品，不得开具专用发票。

A

情况2

取得的专用发票不能用于进项抵扣。

出去住宿的时候拿到了增值税专用发票，但是到财务部门报销的时候，财务部门说因为我们公司是小规模纳税人，开具普通发票就可以了。是这样吗？

答:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条规定，小规模纳税人发生应税销售额的，实行按销售额和征收率简易计算应纳税额的方法，不得抵扣进项税额。所以普通发票就可以了。

我部组织员工出差，取得增值税专用发票。但是在给财务报销的时候，财务告诉我不需要专用发票。原因是什么？

答:旅游属于集体福利。根据《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，用于简易计税、免征增值税、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额，不得从销项税额中抵扣。所以不需要索要增值税专用发票。

另外，需要注意的是，日常业务中购买的贷款服务、餐饮服务、日常居民服务和娱乐服务的进项税额，不能从销项税额中抵扣。

A

情景3

无需取得专用发票即可进行进项抵扣。

场景

Q

坐飞机出差，索要专用发票时，被告知持航空空运输电子客票，凭旅客身份信息，回旅行行程单报销。是这样吗？

答:根据《财政部、国家税务总局、海关总署关于深化增值税改革的公告》(财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号)第六条规定，允许纳税人购买国内旅客运输服务的进项税额从其销项税额中抵扣。国内旅客运输凭证，包括增值税专用发票、电子普通发票，以及航空空运输电子客票旅行行程单、铁路客票、公路、水路等带有旅客身份信息的客票。因此，即使未取得专用发票，公司也可以用旅客的身份信息抵扣航空空运输电子客票的旅行行程输入。

此外，根据附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十五条、《财政部国家税务总局关于租赁固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)第七条规定，机动车销售统一发票和海关进口增值税专用缴款书符合要求。

A