所谓财务预算，包括销售、生产、人力、费用等预算，按会计方法编制成预算报告，列出对预算报告有辅助解释作用的信息，经企业领导班子签字后，下发各责任部门执行。下面详细讨论一下各种财务预算的编制。

1.销售预算准备。预算的编制以销售预算为龙头，在确定销售收入的时候，就确定了整个预算工作的一半以上。销售预测受国家政策导向、行业总需求、企业行业份额等因素影响。国家对产业发展实行宏观调控，鼓励发展高新技术、新能源和关系国计民生的产业，抑制高耗能、高浪费和过度发展的产业。在进行销售预测时，首先要了解国家对企业所涉及行业的政策导向，然后估算行业的年总需求，再根据企业的市场占有率估算总销售额，确定企业的销售结构、数量和单价，最后生成销售预测报告。销售预测要与产能相匹配，选择边际贡献率高的产品进行销售。最后，与生产相匹配的销售计划是确定销售预算。

2.生产计划。生产预算通常是在销售预算确定后编制的。企业一般称为生产调度计划，按照“库存+生产=销售”的原则来衡量生产需求。在实际情况中，企业的存货可能是预留给特定客户的，所以虽然期初存货量较大，但仍可能需要大量生产，所以在编制生产计划时要特别注意。根据销售计划安排生产计划，保证期初库存+本期生产>:本期销售。

生产管理部根据企业现有的人力、场地、设备条件，计算最大实际生产能力。当生产能力大于生产需求时，可以进行详细的生产调度。如果产能小于需求或者缺乏专用设备，就要考虑是通过增加设备来增加产能，还是采取委托加工的形式进行生产，通过两者的比较选择成本较低的一个。增加设备，需要衡量该产品的销售利润能否在未来一段时期内收回投资金额并获得预期利润。如果未来销售总额产生的利润不能弥补设备投资总额，即使边际贡献和利润率高于委托加工形式，也是不可取的。

3.材料成本预算。一般情况下，材料成本占产品总成本的70%左右，所以准确预算在确定销量和产量时，材料成本的准确性对预测结果有很大影响。材料成本预测遵循以下步骤:

第一步是预测材料定额成本。首先要建立产品的产品结构，一般称为BOM，指产品所需零部件的清单及其结构；然后根据材料的市场报价计算BOM的定额成本。

第二步:根据历史数据计算材料损耗比例。这部分是生产过程中的合理损耗或操作不当造成的材料损耗，计入生产所需材料总成本。

4.人力成本预算。人力成本一般分为两类:一类是管理人员的人力成本，一般不随产量的变化而变化，是固定的，可以根据现有管理人员的费用总额进行预测；第二类是直接人工成本，随着产量的变化而变化。估算的直接人工成本可根据标准小时工资率进行预测，标准小时工资率根据企业平均工资水平确定。这种方法要求技术部门给出产品生产所需的理论工时。总直接人工成本=小时工资率×产品生产周期×生产总量，例如小时工资率为20元/小时，产品A一月生产1000件，每件产品需要100小时，则需要的人数为1000×100/21.75/8=575，需要的总人工成本为575× 21.75× 8。但由于企业是一个连续的生产过程，有些企业受季节影响较大，即使不同时期产量波动较大，也不能简单地根据产量来计算总人工成本，要根据合理的方法来减少或增加相应的人工成本，才能接近实际。

5.各种费用的预算。各职能部门根据销售、出货、生产计划，计算匹配的资金需求和各项费用计划，编制方法可采用零基预算、增量预算等方法。一般费用分为两类:可变费用和固定费用。第一类是与产量增减有关的费用，如水电费、劳保用品、低值易耗品、运输费、机器材料消耗等。这一部分根据单位产品的消耗量来估算预算期内的总费用。第二类是与产量增减无关的费用，如:管理人员工资、折旧、广告费、招待费、各种税费(不含增值税、所得税等。).固定成本预算一般以历史数据为基础，针对预算期内预期的特殊情况，对原始数据进行相应调整。

6.预算报告的编制。销售、生产、费用等预算完成后，预算经理根据会计方法编制预算报告，包括预算利润表、预算假设、预算附注和重要经济指标。报告最终提交给企业的决策机构，由决策层签字，并按计划下发到企业各职能部门执行。

预算管理是现代企业流程中必不可少的管理工具。完善的预算管理体系可以使企业在开展各项工作时更有计划性，提高企业的管理水平，保证经营决策的顺利实施，最终实现企业利润的最大化。