根据《财政部国家税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部国家税务总局2021年第12号公告)，自2021年1月1日至2022年12月31日，在现行优惠政策基础上，对年应纳税所得额不超过100万元的个体工商户减半征收个人所得税。个体工商户无论采取何种征收方式都可以享受。

为了方便准确的享受相关政策，边肖梳理出了知识点，一起来看看吧~

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适用主体仅指个体工商户

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》个人所得税“营业收入”的适用范围包括:

1.个体工商户从事生产经营活动取得的所得，个人独资企业的投资者和合伙企业的个人合伙人在中国境内注册的生产经营取得的所得；

2.个人依法从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动取得的收入；

3.个人对企事业单位承包、经营、分包、转租取得的所得；

4.个人从事其他生产经营取得的所得。

立正！

此项新政策(财政部、国家税务总局2021年第12号公告)的主体仅包括个体工商户，不包括上述所有纳税人。

2

如何计算税收减免？

[案例1]:无其他税收优惠政策

1。应纳税所得额不超过100万元

减免税=(个体工商户营业收入应纳税所得额*适用税率-速算扣除)*(1-50%)

2。应纳税所得额超过100万元

减免税额=(100万元*适用税率-速算扣除)*(1-50%)

[情况二]:同时享受征收收入减半政策和其他税收政策及其他税收优惠政策

1。应纳税所得额不超过100万元

减免税额=(个体工商户应纳税所得额*适用税率-速算扣除-其他政策减免税额)*(1-50%)

2。应纳税所得额超过100万元

减免税=(营业收入不超过100万元的个体工商户应纳税所得额-其他政策减免税*营业收入不超过100万元的个体工商户应纳税所得额/营业收入应纳税所得额)*(1-50%)

[案例三]:在多地取得的业务收入

个体工商户从两个以上地方取得经营所得的，需要合并个体工商户经营所得年度应纳税所得额，重新计算减免税，多退少补。

例如:纳税人李为个体工商户，同时经营甲店和乙店，其应纳税所得额分别为50万元和80万元。李应在年度汇总纳税申报中将两项应纳税所得额合并，作为一个优惠税种计算收入。则享受个人所得税减半政策的李的应纳税所得额为100万元。

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个人所得税业务所得税减免怎么填？

只需要“三步”就可以完成操作。

以自然人电子税务局(扣缴义务人)预缴申报为例，操作步骤如下:

第一步登录电子税务局，点击商贩的【营业收入】，进入申报界面。点击左侧【预缴税金申报】进入界面。如实填写经营数据。点击下方对应投资人名称，进入垫付申报编辑页面。

第二步点击XIII右边的图标。减免税进入减免税明细界面，选择“减免税项目”，下拉框选择“个体工商户营业收入减半征收个人所得税”，点击确定返回预缴纳税申报主界面，点击确定完成申报表。

注意:如果没有填写“XIII直接点击确定。减免税"在预申报编辑页面，系统会提示您操作失败并阻止操作。

第三步[/s2/]检查减免税是否正确，点击“提交申报”提交申报表，个人所得税业务收入申报完成。