本文主要介绍消费税是如何计算的。只是科普消费税的基本计算公式，不提供任何税收建议。如果您有任何税务方面的问题，请向税务机关咨询，或者咨询与消费税相关的最新法规。
消费税
全文约2800字。建议边看边算，这样可以更熟练的掌握。
引用:
1.中华人民共和国消费税暂行条例
2.中华人民共和国消费税暂行条例实施细则
本文所指的产品是征收消费税的产品。目前消费税税目主要有烟、酒、高档化妆品、贵重珠宝玉石、鞭炮烟花、成品油、汽车、摩托车、高尔夫球及固定物、高档手表、游艇、木质一次性筷子、实木地板、电池、油漆等15种。
根据产品的不同环节，消费税的计算主要包括以下三个方面:
下面我们就来逐一看看各个环节的消费税是如何计算的。
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一、生产和销售环节消费税的计算
生产环节主要包括“直接对外销售的产品”，以及“自产自用的产品”。
(一)直接对外销售的产品有三种计算方法:
1。根据定价率计算
如果贵公司为增值税一般纳税人，对外销售高档化妆品，不含增值税的销售收入为50万元，高档化妆品的消费税税率定为15%，则此项业务应缴纳的消费税计算如下:
基本计算公式是:
应税消费税=应税消费品销售额×比例税率
应纳消费税= 50万元×15% = 7.5万元
2。数量配额计算
如果贵公司销售啤酒2000吨，固定税率为250元/吨，则此项业务应缴纳的消费税计算如下:
基本计算公式是:
应纳消费税=应税消费品销售数量×固定税率
应交消费税=2000吨×250元/吨= 50万元
3。从价税率和特定数量配额的复合计算
现行消费税征收范围中，目前只有香烟和白酒采用复合计算方法。
如果你公司生产白酒，为增值税一般纳税人，本月销售白酒100吨，不含增值税的销售收入为300万元，适用于白酒的固定税率为每500克20% 0.5元，则该项业务应缴纳的消费税计算如下:
基本计算公式是:
应税消费税=应税消费品销售数量×固定税率+应税销售额×税率
其中:0.5元/500克= 1万元/10吨
应交消费税= 100× 1/10+300× 20% = 70万元
(二)自产产品有以下两种计算方法
1。根据定价率计算
如果你公司赠送一批自产高档化妆品给员工作为福利，这批化妆品的成本为20万元，设定成本利润率为5%，消费税税率为15%，那么这批化妆品应缴纳的消费税计算如下:
基本计算公式是:
构成应税价值=(成本+利润)\( 1-比例税率)
成分计税值=(20+20×5%)÷(1-15%)= 24.71万元。
应纳消费税=组成计税价值×比例税率
应交消费税= 24.71万元×15% = 3.71万元
2。从价税率和特定数量配额的复合计算
如果你公司向全体员工发放50吨自产白酒作为福利，这批白酒总成本为200万元，设定成本利润率为10%，消费税税率为20%，定额税率为500克0.5元，则该批白酒应缴纳的消费税计算如下:
其中包括:
① 0.5元/500克= 1万元/10吨
②成本:产品的生产成本。
③利润:按产品的全国平均成本利润率计算的利润。
④利润=成本×利润率
基本计算公式是:
成分计税值=(成本+利润+自产数量*固定税率)\u 1-比例税率
组成计税价值=(200+200×10%+50×1/10)÷(1-20%)= 275.63万元
应纳消费税=组成计税价值×比例税率+自产自用数量×固定税率。
应交消费税= 275.63×20%+50×1/10 = 60.13万元
自产自用产品用于连续生产的，不需要缴纳消费税，比如卷烟厂生产的烟丝，用于卷烟生产。烟丝虽然要征收消费税，但是用于连续生产，最终的卷烟只需要计算消费税。
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二。委托加工消费税计算方法
简单来说，我们自己的企业不生产，委托其他企业加工，然后把加工好的产品拿回去，最后直接销售或者自己使用。有两种方法可以计算此环节的消费税:
1。根据定价率计算
如你企业受甲方委托为其加工一批鞭炮，甲方提供的原材料成本为100万元，企业向甲方收取的不含增值税的加工费为15万元，鞭炮的消费税税率为15%，则该项业务应缴纳的消费税计算如下:
基本计算公式是:
成分应税值=(材料成本+加工费)\( 1-比例税率)
组成计税值=(100+15)÷(1-15%)= 135.29万元。
代扣代缴消费税=组成计税价格×比例税率
应征消费税= 135.29×15% = 20.29万元
2。从价税率和特定数量配额的复合计算
例如，你公司受甲方委托为其加工白酒800吨，甲方提供的原材料成本为300万元，公司向甲方收取的不含增值税的加工费为200万元，白酒的消费税税率定为20%，定额税率为500克0.5元，则此项业务应缴纳的消费税计算如下:
基本计算公式是:
其中:0.5元/500克= 1万元/10吨
成分计税值=(材料成本+加工费+委托加工数量×固定税率)\u\u( 1-比例税率)
=(300+200+800×1/10)÷(1-20%)= 725万元
应纳消费税=组成计税价值×比例税率+委托加工数量×固定税率。
= 725×20%+800×1/10 = 225万元
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三。进口环节消费税的计算方法
进口产品需要缴纳消费税的，需要在报关进口时缴纳，这个环节的消费税由海关征收。
这个环节的消费税有以下三种计算方法:
1。根据定价率计算
如果你公司从国外进口一批产品，该产品的完税价格为300万元，需缴纳的关税为60万元，该产品的消费税税率定为10%，则该笔业务需缴纳的消费税计算如下:
基本公式是:
组成计税价值=(关税价值+关税)÷(1-消费税比例税率)
组成计税值=(300+60÷(1-10%)= 400万元。
应纳消费税=应税价值×消费税比例税率
应纳消费税= 400 * 10% = 40万元
2。数量配额计算
例如，贵公司从国外进口8000吨白酒，消费税税率为500克/0.5元，则此项业务应缴纳的消费税计算如下:
基本公式是:
其中:0.5元/500克= 1万元/10吨
应纳消费税=应税消费品数量×消费税固定税率
应交消费税= 8000 * 1/10 = 800万元
3。从价率和从价配额的复合计算方法
如果你公司从国外进口200吨白酒，该产品的完税价格为800万元，应缴纳的税款为300万元，白酒的比例消费税税率为20%，定额税率为500克0.5元，那么该笔业务应缴纳的消费税计算如下:
基本计算公式是:
其中:0.5元/500克= 1万元/10吨
组成计税价值=(关税价值+关税+进口数量×消费税固定税率)÷(1-消费税比例税率)
组成计税值=(800+300+200×1/10)÷(1-20%)= 1400万元。
应纳消费税=组成计税价值×消费税税率+应税消费品进口数量×消费税配额税率。
应交消费税= 1400×20%+200×1/10 = 300万元
以上都是消费税的基本计算方法。如有疑问，欢迎留言讨论。
