来源:12360海关热线
退税和补缴
小海关课开始啦！
退税
问:进出口货物退税是怎么回事？
答:
退税是指纳税人缴纳税款后，海关将进出口环节已征收入库的款项予以退还的行为，如误征、多征等应退还的项目。
问:进出口货物退税范围有哪些？
答:
一个
由于虚假的关税征收，纳税人支付了更多的税款。
2
已征税的进口货物因质量或者规格原因，原状退货复运出境的。
三
已缴纳出口关税的出口货物，因质量或者规格原因，原状退货进境，并已重新缴纳因出口而退还的相关国内税款。
四
已缴纳出口税的货物因故未装运出口，申报通关。
五
大宗进出口货物短装且已征税放行的，货物的发货人、承运人或保险公司已退还或赔偿短装部分相应货款的，可退还短装部分相应税款。
六
进出口货物的发货人、承运人或者保险公司因上述第(五)项以外的货物损坏、质量低劣、规格不符或者短缺赔偿相应货款的，可以退还相应的货款赔偿税款。
七
已缴纳的进口增值税可以先征收后按规定返还。
问:进出口货物如何办理退税？
答:
01
海关发现多缴税款的，应当立即通知纳税人办理退税手续。纳税义务人应当自收到海关通知之日起3个月内办理相关退税手续。
02
纳税人发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起一年内向海关申请退还多缴税款并加计银行同期活期存款利息。可退还利息按照海关签发收入退还书之日中国人民银行规定的活期储蓄存款利率计算。计算应退利息的期间，自纳税人缴纳税款之日(以收款银行办理托收业务的时间为准)起，至海关开具收入退还单之日止。
纳税义务人向海关申请退税及利息时，应当提交以下材料:
1退税申请
2完税证明原件及可证明应退税的材料
03
已征税款的进口货物因质量、规格等原因原状退货复运出境的，纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内向海关申请退税。
纳税人向海关申请退税时，应当提交以下材料:
1退税申请
2正本进口报关单、完税单和发票
3复运出境货物出口报关单
4发货人与收货人关于退货的约定
04
已征出口关税的出口货物因质量或者规格原因原状退货进境，且已补缴因出口而退还的相关国内税款的，纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内向海关申请退税。
2出口报关单、完税单和发票原件
3复运货物进口报关单
4
发货人与收货人关于退货的协议及税务机关补征国内环节税的证明
05
已征出口关税的货物因故未装运出口申报通关的，纳税义务人可以自缴纳税款之日起一年内，向海关申请退税。
2出口报关单和完税证明原件
06
大宗进出口货物短装并已征税放行的，货物的发货人、承运人或者保险公司已经退还或者赔偿相应的短装部分货款的，纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，向海关申请退还相应的进口或者出口短装部分税款。
2进口或出口报关单、完税单和发票原件
3由合格的商品检验机构出具的相关检验证书
4退款或赔偿证明
07
因残损、品质不良、规格不符等原因造成进出口货物短缺的，进出口货物的发货人、承运人或者保险公司赔偿相应款项的，纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，向海关申请退还赔偿款项相应税款。
3证明付款已得到补偿
案例
情况:某进出口公司2020年10月10日进口一批货物，2020年10月15日缴纳应纳税款。一个月后，发现实际进口货物与原签货物规格不符，被退回并以原状运出境外。这时候就可以申请退税了。
解析:根据“已缴纳税款的进口货物，因质量或者规格原因退运出境后仍保持原状的，纳税义务人可以自缴纳税款之日起一年内向海关申请退税。”公司可以申请退税。
进出口公司应向海关提交以下材料:
1.退税申请
2.进口报关单、完税单和发票原件
3.货物复运出境出口报关单
4.发货人与收货人关于退货的协议
纳税
问:进出口货物补税是什么？
答:
退税是指纳税人少缴税款或漏缴税款，由海关按规定征收的行为。
问:进出口货物在什么情况下需要交税？
答:
01
进出口货物放行后，海关发现少缴税款的，应当自缴纳税款之日起1年内向纳税义务人补缴税款；海关发现漏征税款的，应当自货物放行之日起1年内向纳税义务人补缴税款。
02
纳税义务人违反规定造成少缴税款的，海关应当自缴纳税款之日起3年内补征税款；
因纳税义务人违规造成偷税的，海关应当自货物放行之日起3年内补征税款。
海关除依法征收税款外，还应当从缴纳税款或者放行货物之日起至海关发现违法行为之日止，按日加收少缴税款或者漏缴税款万分之五的滞纳金。
[S2/]03
或者减免税进口的货物应纳税款，以海关审查确定的货物原进口价格，扣除折旧价值后，作为完税价格，计算公式如下:
纳税时的完税价格=海关审查确定的货物原进口价格×(1-实际进口时间(月)/监管期限× 12)
上述计算公式中“纳税时实际导入的时间”是按月计算的。不满1个月但超过15天的，按1个月计算；不会超过15天。
04
征收进出口税的起点是50元。
[S2/]05
海关在征收或者追缴税款时，应当出具《海关补征税款通知书》。纳税义务人应当自收到《海关纳税通知书》之日起15日内，向海关办理纳税手续。
[S2/]06
纳税义务人未按规定期限办理纳税手续的，海关应当在规定期限届满之日填发税款缴款书。
法律依据
中华人民共和国海关法
中华人民共和国进出口关税条例
【END】
注:部分图片来自网络。
供稿:广州海关
