不知不觉已经到了11月中旬，还有一个多月，2021年就要翻盘了。年底了，最激动人心的就是发年终奖了。但是有一点农民工要注意。2021年的年终奖什么时候发，会影响他们拿到多少钱。
根据财政部和国家税务总局的新通知，新个人所得税法的三年过渡期即将结束。2022年1月1日起，年终奖并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。但本年度(2021年)的年终奖收入仍可单独纳税。也就是说，年终奖无论是年内发还是年后发，奖金甚至可以是一万块！
一、新旧计税的差异
说到“钱袋子”，工人们一定非常关心。所以下面介绍一下2022年起的新计税方法以及新计税方法和旧算法的区别。
首先，普通工薪族的收入一般由两部分组成，一部分是工资收入、劳务报酬等。，另一部分是年终奖。这些收入的纳税方式有两种，一种是单独计税，一种是合并计税。前者是截至今年12月31日的计税方法，后者是2022年1月1日实施的计税方法。
(1)单独计税
分开征税就是年终奖可以和工资薪金分开征税，一年可以享受一次税收优惠。
单独计税的，应当将全年一次性奖金收入除以12个月取得的金额，按照按月折算的综合所得税率表(以下简称月税率表)确定适用税率和速算扣除额，单独计税。
计算公式:应纳税额=年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除
比如去年一个工人年终奖一万块。按月换算后，他一个月实际拿到833元。按下表，每月不到3000元。那么，这部分收入的税率按3%计算，最终缴纳300元个税，1万元的年终奖实际是9700元。
(2)合并计税
今年12月31日之后，单单年终奖税将成为历史，合并税紧随其后。合并计税，顾名思义，就是把所有的工资、奖金、年终奖等合并在一起。申报纳税。具体税率请参考下表。
以一个农民工为例。新计税方法下，一个工人一年工资10万，年底还能拿1万的年终奖。合并计税的话，税率10%，年终奖最后交1000元税，实际拿到9000元。
单对比税，两者相差近700元。
二、分别计税和合并计税哪个更节税？
单从年终奖的最终收入来看，单独计税似乎更经济。但是需要注意的是，在计算税率的时候，有6万元的免税，还有社保，还有各种专项扣除(比如子女教育、继续教育、大病医疗、房贷利息、房屋租金、赡养老人)。把这些减免项目7788加起来，总会有10万元以上的抵税，所以最后的结果可能是完全免税或者落入最低税率。
当年收入(含年终奖)扣除6万元、三险一金及附加扣除后的应纳税所得额小于等于0，年终奖并入综合所得以节约税收。
当年所得(含年终奖)减去6万、三险一金、附加扣除等应纳税所得额。小于等于3.6万，年终奖可以两种方式选择。
当年所得(含年终奖)扣除6万、三险一金、附加扣除等后的应纳税所得额。就是36000多，年终奖选择单独申报，以节税。
一般来说，月收入在10000元左右或以下的小伙伴，基本不受扣税绝对值的影响。但是，年收入200万以上的人，反正是按最高税率计算的，自然没有区别。
真正受影响的是税前年收入在15万到200万之间的人。
三。免税收入
无论采用哪种计算方法，缴纳个人所得税都是公民的义务。但是在纳税的时候，也要注意，有一些收入是可以免除税费的。这里总结几种常见的劳动者免税收入，以便我们计算自己“钱袋子”的最终收入。
(1)不属于工资、薪金性质的补贴和津贴
《中华人民共和国国家税务总局关于印发〈个人所得税征收若干问题的规定〉的通知》(国税发〔1994〕089号)规定，下列不具有工资、薪金性质的补贴、津贴，或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。独生子女津贴；儿童保育补贴；差旅补助和餐饮补助。
(2)福利费(生活补贴)免税
个人所得税法第四条所称福利费，是指企业、事业单位、国家机关、社会团体按照国家有关规定从福利费或者工会经费中支付给个人的生活补贴。
(3)救济和养老金免税
根据《个人所得税法》第四条第四项规定，救助金、抚恤金免征个人所得税。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条救助金是指各级人民政府民政部门向生活困难的个人发放的补贴。
(4)工伤保险待遇免税
根据《财政部国家税务总局关于工伤职工取得工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知》(财税〔2012〕40号)，“1。工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》(国务院令第586号)取得的工伤保险待遇，免征个人所得税。
(5)单位和个人缴纳的“三险一金”免税
财税[2006]10号规定，企业事业单位实际缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。
(6)个人提取的“三险一金”免税
财税[2006]10号规定，个人实际领取(赡养)原基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金的，免征个人所得税。
(7)免除生育津贴
根据《中华人民共和国财政部国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》(财税〔2008〕8号)，对按照国家有关规定由县级以上人民政府制定的生育保险办法生育的妇女取得的生育津贴、生育医疗费或者其他生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。
(8)退休费、退休费和其他免税
根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条免税。具体规定:根据国家统一规定，发给干部职工的安置费、退休费、基本养老金或退休费、退休费、退休生活补助费。
(九)疫情防控补贴免税
国家财政部2020年第10号公告规定，参加疫情防控工作的医务人员、防疫人员按照政府规定的标准取得的临时性工作补贴和奖金，免征个人所得税。政府规定的标准包括各级政府规定的补贴和奖金标准。省级以上人民政府规定的参与疫情防控人员的临时工作补贴和奖金，参照执行。2020年1月1日起施行，截止时间根据疫情情况另行公布。
(10)住房租赁补贴免税
国家财政部公告2019年第61号《关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》:对符合地方政府规定条件的城镇住房保障家庭领取的住房租赁补贴，免征个人所得税。
(11)解除劳动关系一次性补偿收入3倍以内部分免税
财税〔2018〕164号第五条第一项:个人与用人单位终止劳动关系后取得的一次性补偿收入(包括经济补偿金、生活补贴和用人单位发放的其他补贴)，在当地上年度职工平均工资3倍以内的，免征个人所得税；超过3倍的部分不计入当年综合所得，单独适用综合所得税率表计税。
需要注意的是，如果2020年的年终奖所得税已经在2021年初缴纳，那么在2021年12月31日前申报今年的年终奖所得税是不可行的。所以，每年的个人所得税申报，劳动者都要提前计划，这样能拿到的钱越多越好。
个人所得税如何计算和缴纳，不仅是劳动者要关注，HR人员也要关注。一个优秀的HR，必须掌握财税知识，关注相关新闻，做好薪酬计划，才能合理帮助公司节约开支，实现员工收入最大化。
