10月20日晚，双11正式开启。葫芦网监测数据显示，李佳琪直播最终销售额达106.53亿元，维雅直播销售额达82.52亿元，第三名悉尼直播销售额达9.3亿元。

据统计，李佳琪和维雅一天的直播间总成交额达到189亿元，跑赢去年4000多家上市公司的营业收入。

对于这一串数字，有网友直接惊呆了。“我从没见过这个世界，我从一百万开始数。这个多少钱？长这么大第一次晕。”有网友说:“以后再说吧。我们都是参与过百亿工程的人。”

还有人说李佳琪是中国最畅销的，今天晚上的销售真是惊人。

连李佳琪自己都很惊讶，发文说“我们每天2000万人看，今天是2.5亿。所有的姑娘们，你们是从哪里来的？”

然而，令人瞠目结舌的销售数据背后的税收情况是怎样的？

之所以会想到税收，和最近发生的几件事有关。

就在本周，税务机关公布了滚动的处罚结果。税务部门检查发现，滚滚作为郑爽《倩女幽魂》项目的代理人，策划并操作了约定报酬的合同拆分、成立“幌子公司”等事宜，帮助郑爽逃避纳税义务，对其罚款3227万元。

近一个月来，无论是明星还是网络名人主播，税务问题频频进入监管视线。日前，郑州金水区税务局追缴网络名人600多万元税款。截至目前，该纳税人已分15期进行了税款汇算清缴，共缴纳税款634.66万元，滞纳金27.78万元，共计662.44万元。

与此同时，在国家税务总局9月曝光的一批典型案例中，有两名主营电子商务和商品直播的网络主播涉嫌通过隐瞒个人收入、改变收入性质等方式逃税，涉及税款数额较大。

随着电商直播的兴起，网络名人中主播的纳税问题越来越受到关注。相比明星过亿的高额利润，带货主播已经能做的更多了。“有很多主播一般一天能赚200万。在双十一这样的购物节，一天赚几千万不是问题。”一位电商主播告诉21世纪经济报道记者，“现在做主播比做明星更赚钱。明星进组拍戏才几个月，主播却能天天直播，天天创造新的利润。”

在外界看来，主播带货获取收入，依法纳税，无可厚非。上海立信会计金融学院教师、上海商务咨询有限公司高级税务合伙人李在接受21世纪经济报道记者采访时表示，参考此前娱乐明星的税务调查风暴，网络名人主播的商品税务管理将从两方面入手:一是加强日常税务管理，网络主播的个人工作室或企业，建立台账制度，采取税务稽查，即不再允许之前核定的税务。二是加大对避税案件的查处力度。

他进一步分析，监管部门主要是进行风险检查，对存在涉税风险的网络主播进行分析，结合2020年的汇算清缴情况，进行一对一的风险提示并督促整改。同时，将抽查、抽查情况和查处结果及时向社会公开，加大查处和曝光力度。

郑爽逃税的细节浮出水面。据上海市税务局相关负责人介绍，2018年12月，滚动负责为郑爽电影《人鬼情未了》签订演出合同，确定演出报酬及支付方式。滚动与制片方等人商讨了郑爽报酬的拆分及支付方式，策划了具体的操作细节，确定了1.6亿元的报酬金额及支付方案:即拆分为4800万元和1.12亿元，对于1.12亿元(实际获得1.08亿元)，双方约定由制片方以“增资”的方式支付给郑爽实际控制的公司。

之后，罗林和郑爽同意成立一家收款公司，并提供一份“增资”合同。在付钱的过程中，罗尔反复催促制作人给钱。Rolling通过上述违法行为掩盖“天价薪酬”，帮助郑爽逃税。

此前，监管部门还公布了郑爽逃税案件的处理结果。经查，郑爽于2019年出演电视剧《美少女的幽灵》，但未按规定申报纳税。同时发现郑爽还有其他演艺收入偷税漏税。上海市税务局第一稽查局依法对郑爽作出追缴税款、加收滞纳金、罚款2.99亿元的处罚决定。

娱乐领域的税收问题由来已久，这并不是国家第一次有针对性的税务检查。

早在2018年，因为“阴阳合同”问题，范冰冰被罚8.8亿赔偿，开启了明星赔偿潮。截至2018年底，自查申报税款117.47亿元，已入库115.53亿元。目前，自查自纠阶段已经结束，规范工作转入督促整改阶段。

发现与明星不同的税务问题，大多源于举报。在这份9月份的典型案例披露中，国家税务总局提到，在税务机关的“双随机、双公开”抽查中，通过税务大数据分析，发现了两家主营电商、直播送货的网络主播偷税漏税的行为。

“税收大数据分析等手段在新兴业态税收征管中发挥重要作用，特别是通过数据采集、数据挖掘、数据验证等手段，运用现代信息技术获取新证据，形成新征管手段，强化征管。”中央财经大学教授、税收筹划与法律研究中心主任蔡畅解释说，技术驱动大数据税收的关键环节是实现数字税收，智慧税收已经在全国试点，智慧税收征管行动呼之欲出。

这也意味着，对于娱乐领域的税收问题，监管部门已经可以借助大数据在常态化检查中发现问题。直播作为一种新兴的业态，在不断发展的过程中需要进一步的规范。

商务部数据显示，仅2020年上半年，全国电商直播就超过1000万场，相当于每天直播超过5万场。据经济社交网电子商务研究中心发布的《2021年(上)中国直播电商市场数据报告》报告，预计2021年中国直播电商市场规模将达到2.35万亿元。

一位电商主播告诉21世纪经济报道记者，带货主播的收入一般分为三部分，一是坑费，二是天梯系统的销售提成，三是一些平台的打赏收入。另一方面，主播的收入需要和机构分成，一般在30%-50%之间。

此前有MCN工作人员透露，“一些国产品牌为了挤进大主播的直播间，给的分成比例很高，高达45%，甚至只求保本和挣钱。”

对此，李表示，收入涉及两大税种:增值税和所得税。在确定税率之前，需要确认是否按照所得性质纳税。增值税的征税要素是“销售行为”，即销售货物、服务、不动产、无形资产和服务。

他进一步解释，其中，坑费收入来源于品牌推广服务，销售提成来源于经纪代理服务，两者都属于销售服务行为，增值税税率为6%。但目前仍存在“捐赠行为”与“销售行为”之争。大部分人认为粉丝打赏是因为欣赏主播的表现，所以打赏收入属于服务收入，征收6%的增值税。

所得税的应纳税所得额包括营业收入和其他收入，坑费、销售提成、奖励收入都要缴纳所得税。具体来说，属于公司收入的，征收企业所得税；属于个人所得的，征收个人所得税。

值得注意的是，据该电商主播介绍，小主播一般以个人名义与机构签约，按月支付工资和提成，而大主播多以工作室名义，少数独立的个人主播团队不属于机构。

艾瑞研究报告显示，2020年，中国直播电商市场规模将超过1.2万亿元，年增长率为197.0%。预计2023年直播电商规模将超过4.9万亿元。截至2020年底，中国直播电商相关企业累计注册8862家，行业主播人数达123.4万人。

启信宝数据显示，截至2021年10月14日，“主播工作室”企业数量为1286家，注册资本100万元以上。与明星工作室相比，注册地分布不太集中。其中，注册地排名前五的分别是广东、北京、浙江、上海、江苏。可以看出，主播工作室相对集中在发达地区，这也符合直播流经济和电商经济的发展趋势。

至于具体税率，李解释说，主播适用的税率取决于收入性质、纳税人身份、经营模式和征税方式。

(1)主播以个人名义带货，纳税人为自然人，增值税属于小规模纳税人(纳税人身份)，无需区分收入性质，征收率为3%。目前可享受小规模纳税人优惠待遇，即2021年12月31日前，增值税税率降为1%，2021年4月1日至2022年12月31日15万元以下销售额免征增值税。在个人所得税方面，税率取决于收入的类型。如果将报酬所得认定为“劳务所得”，那么三类所得都属于“劳务报酬所得”，按综合所得3%-45%的七档累进税率征税。奖励所得认定为“捐赠所得”的，所得按“偶然所得”20%的税率征收。

(2)主播以工作室名义带货，纳税人是工作室。工作室的类型通常是个人独资企业或个体工商户，属于非法人组织。增值税可以作为小规模纳税人缴纳，税额是收入乘以3%的征收率(1%的优惠税率)，也可以申请一般纳税人身份，税额是增值乘以6%的税率。至于个人所得税，按照“营业收入”5%-35%的五级超额累进税率征收。

(3)主播以公司名义带货，纳税人为公司、法人企业。增值税和工作室类型一样，不再征收个人所得税，而是按25%征收企业所得税，纳税人可以享受小型微利企业等税收优惠政策。

一般来说，带货主播的收入涉及品牌、平台、机构等多方，交易都发生在电商、直播平台。虽然数据不对外公开，但涉及多方，相对透明。

但偷税的难易程度取决于相关当事人的法律责任和税务机关的大数据监管能力。在李看来，目前增值税是自行申报，缴纳人没有代扣代缴责任，存在偷税空，但缴纳人有个人所得税代扣代缴义务，个人所得税偷税空相对较少。

此前，在2020年李佳琪与辛巴的“双十一”见面会上，[/k0/]，李佳琪疑似回复辛巴影射其所售商品虚高的价格，意味着其所售产品来自正规渠道，“我要交税就不逃税！”

“早在一两年前，国家就开始实施退税政策，现在已经取得了比较明显的效果。”一位前mcn工作人员告诉21世纪经济报道，“以前行业还不发达的时候，主播都是签约公司，公司交税。但现在大主播和明星没有区别，还有阴阳合同等税务问题。”

今年9月，国家税务总局驻上海特派员办事处协调浙江、广西两地税务机关，依法对本文开头提到的两家主播及相关企业进行了登记检查。检查中发现，两名主播均涉嫌非法将个人收入转为业务收入，进行虚假申报，少缴个人所得税，涉及税款数额较大。

对此，李解释，企业收入，同时看形式和实质，形式上看合同和发票，需要以企业名义签订服务合同，并向对方开具合法发票。本质上还是要看服务内容。企业收入是指由本企业职工提供或者以本企业名义外包给其他企业和个人的劳务。如果主播是这个企业的员工，将个人收入转化为企业收入来避税是合理的。如果主播不是本企业的员工，也不是本企业的外包服务商，那么将个人收入转化为企业收入就是虚开发票收入，属于虚假纳税申报的偷税行为。

【/s2/】主播的行为一旦被查实为偷税漏税，则涉嫌违反《中华人民共和国税收征管法》，由税务机关追缴未缴或少缴的税款和滞纳金(按每日万分之五计算)，并处未缴或少缴税款50%至5倍的罚款。[/s2/]

李进一步表示，情节严重构成犯罪的，应当负刑事责任。根据刑法规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大，占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。"

中共宣传部《关于开展娱乐领域综合治理工作的通知》(以下简称《通知》)提出，进一步加强娱乐领域从业人员日常税收管理，责成明星艺人、网络主播设立的个人工作室、企业依法依规建立台账制度，采取查账征收等方式申报纳税。

《通知》提出，要定期开展税收风险分析。近期要结合2020年个人所得税汇算清缴情况，对存在涉税风险的明星艺人和网络主播进行一对一风险提示并督促整改。2021年底前能积极举报并及时纠正涉税问题的，可依法从轻、减轻或免除处罚；对税务机关拒绝配合调查、核实和督促整改工作的，应当依法责令其限改，并请行业主管部门和行业协会协助监督纠正；情节严重的，要依法严肃查处。

来源21世纪经济报道(ID: jjbd 21)

作者易李

(编辑:李庆宇、李雨桐、谢榛)