1。在指定的购物中心消费的购物卡——单用途卡

如苏宁礼品卡、沃尔玛卡、家乐福卡、百盛卡、美容卡、健身卡等。，只能在发卡企业内部使用。

(1)企业购买购物卡时，售卡人开具不含税的增值税普通发票；

(二)持卡人使用购物卡购买商品或者接受服务时，商品或者服务的销售者应当按照现行规定缴纳增值税，不得向持卡人开具增值税发票。

(3)销售方与售卡方不是同一纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售货款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算货款”，不得开具增值税专用发票。

(四)售卡人从售卡人处取得的增值税普通发票应留存备查，作为销售单用途卡或单用途卡充值取得预收款项不缴纳增值税的凭证。

政策依据:《中华人民共和国国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第53号)

2。发卡机构以外的企业或商户用于购买商品或服务，可跨地区、跨行业、跨法人使用的预付卡——多用途卡

如:尚同卡、弗卡卡、大一易卡、环付通卡、连欣卡等。，可以在商场、便利店、餐厅等很多签约客户使用。

(一)销售多用途卡取得的人民币等值资金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳增值税，开具增值税普通发票不征税；

(二)持卡人使用多用途卡在与支付机构签订合作协议的特约商户购买商品或服务。特约商户应按现行规定缴纳增值税，不得向持卡人开具增值税发票。

(三)特约商户收到支付机构结算的销售货款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算货款”，不得开具增值税专用发票。

(四)支付机构从特约商户取得的增值税普通发票应当留存备查，作为支付机构销售多用途卡或者接受多用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证。

政策依据:《中华人民共和国国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第53号)

3。ETC卡

具有收费公路电子缴费功能的ETC卡属于单用途预付卡。使用ETC卡充值缴费的，可以开具含税电子普通发票，也可以开具不含税电子普通发票。详情如下:

(1)预充值时索要发票的，只能开具无税电子普通发票，税率栏显示“无税”；

(2)预充值时不索要发票、实际消费后索要发票、消费后充值后索要发票的，可以开具发票左上角印有“通行费”字样的电子普通增值税发票。收票人可以按照规定从发票上的税额中扣除进项税，并在360天内核对确认。

为税务开具的电子增值税普通发票:在票根网站开具，可开具单张发票结合多张过路费开具，可由个人ETC开具(发票上有车牌号)。

参考文件:《财政部国家税务总局关于出租固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)、《交通运输部国家税务总局关于收费公路增值税电子普通发票开具问题的公告》(交通运输部国家税务总局2017年第66号公告)

4。加油卡(充值时才能开普通发票；只能充值不开发票，加完油才能开发票)

卖油人卖的加油卡是单用途预付卡。加油站应当通过收取燃油凭证(簿)和加油卡的方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票。

销售加油卡和加油券销售成品油的纳税人(以下简称“预售单位”)，在销售加油卡和加油券时，应按照预缴方式进行相关账务处理，不征收增值税。

预售单位在销售加油卡或加油券时可以开具普通发票。例如，石油采购单位需要增值税专用发票。用户持加油卡或加油券加油后，根据加油卡或加油券的返还记录，向购油单位开具增值税专用发票。

接受加油卡或燃油凭证销售成品油的单位与预售单位结算油量时，接受加油卡或燃油凭证销售成品油的单位按照实际结算的油量向预售单位开具增值税专用发票。

参考文件:《石油零售加油站增值税征收管理办法》(国家税务总局令第2号)

5。购物卡单位的税务处理

(1)企业所得税

在企业所得税方面，买预付卡的时候拿到发票，如果没有实际使用，就要按资产管理。

也不能税前扣除。预付卡实际发行时，凭相关内外部凭证，预付卡所有权已转移，才能按规定税前扣除。(天津税)

通俗地说，买了就能拿到发票，算在预付款等资产里。用的时候可以按规定税前扣除，不需要发票。

(2)增值税

不管是销售卡还是多用途卡，都不交增值税。所以，企业不需要作为销售额缴纳增值税。

(3)个人所得税

具体问题具体分析，并不是都要征收个税:

发给员工:除非属于文件规定的免税收入情况，比如企业给员工发放的困难补助，无论是通过福利费还是工会经费发放，一般都要按照工资收入代扣代缴个人所得税。

除了财务工作中必要的耐心和细心

最重要的是职责明确，流程清晰。

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资料来源:陈骁税务

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