2019年新个税税率表及计算方法(个税，又变了！这是个税最新最全的税率表、扣缴计算和申报方式)

个人所得税又变了！明年1月1日起实施！此外，我们还为您准备了最新完整的个人所得税税率表、代扣代缴计算和申报方法~

01

个人所得税改变了！

明年1月1日起实施！

该文件规定：从2022年1月1日起，优惠算法不再适用于个人获得的年终奖金，即不再单独征税，应纳入当年综合收益中计算缴纳个人所得税。

年终奖金的征税方式将发生变化，年内发放的奖金与年后发放的奖金可能相差数万元！

根据财政部和国家税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》居民个人获得年度一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》按照规定，2021年12月31日以前，一次性奖金年收入除以12个月所得的金额不计入当年的综合所得，适用税率和税率根据本通知所附月度折算综合所得税税率表（以下简称月度税率表）确定快速计算推导，税是分开计算的。计算公式为：

应纳税额=年度一次性奖金收入×适用税率-快速计算扣除额

如果居民个人获得全年一次性奖金，他也可以选择将其纳入当年的综合收入中进行纳税计算。

自2022年1月1日起，居民个人获得的年度一次性奖金计入当年综合收益，计算缴纳个人所得税。

换句话说，对于本年度获得的年终奖金，个人所得税有两种计税方法，即单独计税和合并计税。只有一种方法可以计算明年的收入。

分别计税和合并计税适用于不同的年终奖金支付方式。

两个例子：

a公司的小王，2020年减薪三险一金、在豁免等之后，应纳税所得额15万元，年终奖金3万元。按照单独计税的方法计算，小王年终奖金共需缴纳个人所得税900元，年终奖金2.91万元；按合并计税法计算，相当于年终奖金扣税6000元，手上2.4万元。对小王来说，这两种税收方式的差别是5100元。

B公司小李，2020年，扣除三项保险、一项基金和免税后，应纳税所得额为3万元，年终奖金为27万元。如果单独计算税费，小李的年终奖金总共需要缴纳52590元税费和900元薪俸税，共计53490元。按合并计算，个人所得税共计43080元。对于小李来说，这两种税收方式的年收入差异为10410元。

综上所述，工资高于年终奖金的员工适用单独征税，年终奖金较多的员工适用合并征税。

02

年终奖金是单独申报还是计入综合收益？

哪个更省税？

1.工资（年积金）＞扣除（年积金），年终奖金为360选择100元以下的方案更划算

例：90后小李月薪8000元，个人五险一金1000元，特别扣1000元（住房贷款）

每月代扣代缴个人所得税30元，每年累计缴纳360要素

年度奖金36000元，选项1更具成本效益。然而，如果年终奖金再支付1元，方案2将比方案1节省更多的钱。

请注意，如果您为年终奖金多支付一元，您必须缴纳的个人所得税将多支付2310.1元！

2.工资（年累计）＜扣除（年累计），选择2可能更具成本效益

如果你做了足够多的特殊扣除，例如，如果你在计算5000基数后超过了你的工资，你通常不必缴纳个人所得税。年终奖金的选择2可以弥补你月薪中扣除不足的部分。

03

最新完整的个人所得税税率表

原因《中华人民共和国个人所得税法》，下面个人收入，应该支付个人所得税：

（1）工资、薪金所得；

（2）劳务报酬所得；

（3）版税收入；

（四）版税收入

（5）营业收入；

（6）利息、股息和红利收入；

（7）财产租赁收入；

（8）财产转让所得；

（9）意外收入。

居民个人取得的工资、薪金所得；劳务报酬所得；版税收入；特许经营权使用费收入（以下简称综合所得），个人所得税按纳税年度计算；有扣缴义务人扣缴义务人应按月或不时代扣代缴税款；

需要进行最终结算和支付的，应当在取得收入的下一年3月1日至6月30日期间进行最终结算和支付。

非居民个人取得的工资、薪金所得；劳务报酬所得；报酬、特许权使用费所得的个人所得税，应当按月或者分项计算，不办理汇算清缴。

1、居民个人工资薪金扣缴率表

2、居民个人劳动报酬所得，版税收入

劳务报酬所得、稿酬所得、版税所得，以每项所得的金额作为代扣代缴的应纳税所得额，计算代扣代缴的税款。

收入：劳务报酬、特许权使用费和特许权使用费所得费用扣除之后的余额为收入金额；其中，薪酬收入按70%计算。

减去费用：代扣所得税时，劳务报酬、特许权使用费、特许权使用费每次收入不超过4000元的，按800元计算扣除费用；每次收入超过4000元的，按收入的20%扣除费用。

（1）居民个人劳动报酬收入扣缴率

（2）20%的预扣税率适用于居民的个人报酬和使用费收入。

3、综合所得税税率表

综合收益，是指居民个人取得的工资、薪金所得；劳务报酬所得；特许权使用费和特许权使用费收入应适用3%至45%的累进税率（预扣税率见上文表1和表2）。

注：

1.本表所称年度应纳税所得额是指《中华人民共和国个人所得税法》根据第六条的规定，居民个人取得的综合所得，应当是从每个纳税年度的收入中扣除6万元费用、特别扣除、特别附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。
（二）非居民个人取得的工资、薪金所得；劳务报酬所得；报酬所得和特许权使用费所得的应纳税额，按本表按月折算计算。

4、非居民工资收入；劳务报酬所得；版税收入；特许权使用费所得税率

非居民个人的工资、薪金所得，以应纳税所得额为结存劳务报酬、稿酬、版税收入，以扣除费用20%后的余额为准；其中，薪酬收入按70%计算。

5、营业所得税税率表
营业收入适用5%至35%的超额累进税率。

注：本表所称年度应纳税所得额为《中华人民共和国个人所得税法》根据第六条的规定，从每个纳税年度的总收入中扣除成本、费用和损失后的余额。

6、利息、股息和红利收入；财产租赁收入；财产转让收入和附带收入
利息、股息和红利收入；财产租赁收入；财产转让所得和意外所得按20%的比例税率征收。（税率适用于居民和非居民个人）

7、年终奖金个人所得税的计算
居民个人每年一次性发放奖金符合规定的，不得并入本年度2021年12月31日前的综合所得。年度一次性奖金收入除以12个月所得的金额将根据每月折算的综合所得税税率表确定适用税率和快速计算扣除额，并单独计算税款。计算公式为：
应纳税额=年度一次性奖金收入×适用税率-快速计算扣除额

如果居民个人获得全年一次性奖金，他也可以选择将其纳入当年的综合收入中进行纳税计算。自2022年1月1日起，居民个人获得的年度一次性奖金计入当年综合收益，计算缴纳个人所得税。

04

如何计算申报

个人所得税？

我纳税义务发生的时间

2、如何计算和申报个人所得税？

1.预扣税和预扣税

请注意以下两种特殊情况：

（1）自2020年7月以来，第一批就业居民获得了工资收入除接受全日制学历教育的学生实习取得的劳动报酬外，个人所得税按下列方法计算：

（2）自2020年1月以来，简化了两类纳税人的个人所得税扣缴方法：

举个例子：

小张是A单位的一名员工，从2020年1月到12月，她从A单位收到了5万元工资。该单位为她办理了2020年1月到12月工资收入的个人所得税全额代扣代缴申报。2021，单位A将于一月支付10000元工资，二月至十二月每月支付4000元工资。

原扣缴方式：无论“三险一金”，小张1月份需缴纳个人所得税（10000-5000）×3%=150元，其余月份不需预缴个人所得税；最终结算后，由于其年收入不足6万元，退税为150元。

新增预扣预缴方式：小张自1月份起可直接扣除全年累计扣除费用6万元，无需预缴税款，年末无需办理决算。

2.最终结算

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收集个人所得税优惠！

1.非工资性质的补贴和津贴

《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]089号）规定，下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的所得，不予征税：。独生子女津贴；幼儿津贴；旅行津贴和膳食津贴。

《财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》(财税字[1995]82号)规定,根据财政部门的规定,个人在城乡地区因公工作,不能在本单位工作,不能返回就餐,确需外出就餐的,，根据实际缺餐次数和规定标准误餐补偿金，不征收个人所得税。部分单位以晚餐补贴的名义给予职工的补贴、津贴，应当计入当月工资薪金所得，缴纳个人所得税。

2.公务用车、通讯补贴收入某些标准的官方开支可以扣除

根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）规定，个人因公务用车和通信体制改革取得的公务用车和通信补贴收入，扣除某些标准的官方开支税后，个人所得税按照“工资薪金”的收入项目计算代扣代缴。

公务费用的扣除标准由省地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查计算，报省级人民政府批准后，报国家税务总局备案。

3.福利（生活津贴）免税

个人所得税法第四条可以免税的福利费，是指企业事业组织、国家机关和社会团体按照国家有关规定从福利费或者工会经费中向个人支付的生活补助。

根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发[1998]155号）规定，生活津贴是指因某些特定事件或事件，给纳税人或其家属的正常生活造成一定困难，由工作单位从国家规定扣缴的福利费或工会经费中向纳税人支付的临时生活津贴原因。

4.抚恤金赈灾基金免税

根据《个人所得税法》第4条第4款规定，救济基金和抚恤金免征个人所得税。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条救济金是指各级人民政府民政部门向个人支付的生活困难补助金。

五工伤保险福利免税

根据《财政部 国家税务总局关于工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知》（财税[2012]40号）规定：“一、对受伤职工及其近亲属，依照本法规定处罚《工伤保险条例》（国务院令根据第586号法规获得的工伤保险待遇免征个人所得税。

工伤保险福利，包括根据《工伤保险条例》一次性伤残津贴、伤残津贴、一次性工伤医疗津贴、一次性伤残就业津贴工伤医疗、住院伙食津贴、在其他地方的交通、医疗食宿、工伤康复、辅助设备、生活照料等费用，以及因工死亡的职工及其近亲属，应当按照规定支付《工伤保险条例》抚恤金和抚恤金亲属的丧葬补助和支持一次性死亡津贴等待"

6.单位和个人缴纳的“三险一金”免税

财税[2006]10号：企业事业单位按照规定实际缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费，免征个人所得税；个人按照规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费，可以从个人应纳税所得额中扣除。

单位和个人可以从个人应纳税所得额中扣除实际缴纳的住房公积金，扣除幅度不超过职工上一年度月平均工资的12%。

7.个人提取“三险一金”免税

财税[2006]10号：个人实际领取（缴纳）原缴存的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金的，免征个人所得税。

8.生育津贴免税

根据《财政部、国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》（财税[2008]8号）规定，生育妇女按照县级以上人民政府按照国家有关规定制定的生育保险办法取得的生育津贴、生育医疗费用或者其他福利，属于国家所有生育保险性质上的津贴和补贴免征个人所得税。

9.按照国家统一规定给予的补贴、津贴免税

根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条免税。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十三条规定，国家给予的补贴和津贴，是指按照国务院规定给予的补贴和津贴政府特别津贴、院士津贴、高级院士津贴以及国务院规定的免征个人所得税的其他补助和津贴。

十退休费、休假费等免税

根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条免税。具体规定：按照国家统一规定支付给干部职工的安置费、退休费、基本养老金或退休费、退休费和退休生活津贴；

11.高级专家延长单位退休年龄获得的补贴免税

根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）规定退休年龄，但是，由于工作需要，适当延长退休年龄的高级专家（专家、学者和中国科学院）中国工程院院士），延长退休期间的工资、薪金所得，作为退休工资、退休工资，免征个人所得税。

12.科技人员转岗现金奖励减少50%

财水[2018]58号：依法批准的非营利研发机构和高等学校《中华人民共和国促进科技成果转化法》规定科技成果转化的收入应当给予科技人员现金奖励，可减按50%的税率计入当月科技人员的“工资及工资收入”，并依法缴纳个人所得税。

13、科技人员股权激励暂不征税

国水发[1999]125号：科研机构和高等学校通过股份、出资比例等方式对其岗位科技成果进行转化股权形式科技人员的个人奖励，经主管税务机关审核批准后，暂不征收个人所得税。

十四亚洲开发银行支付的工资和津贴免税

财信[2007]93号：关于亚洲开发银行向中国公民或国民（包括：亚行特派专家的工资和津贴，经亚洲开发银行确认为亚洲开发银行雇员或项目专家的，依照中国税法规定取得的有关工资和津贴免征个人所得税；

15.军事人员过渡费、复员费和退休费免税

《个人所得税法》第4条免税规定第6项：退伍军人退役费；

16.对军事人员的13项补贴

根据《财政部、国家税务总局关于军队干部工资薪金收入征收个人所得税的通知》（财税字[1996]14号）规定：（1）政府特殊津贴；福利；夫妻分居津贴；营地家庭没有工作生活津贴；独生子女的医疗费用；儿童保育和教育补贴；军队以上在职干部公共服务费（保姆费）；军队粮食差价补贴属于军队干部免税项目或者不属于自身收入的补贴、津贴，不需要缴纳个人所得税。

（2）暂不征税的补贴和津贴有五项：军事专业津贴；对军队建立的艰苦地区的补贴；专业补贴；基层军官岗位津贴（营连排长岗位津贴）；食物津贴。

17.退役士兵的一次性退休福利和一次性经济补贴免税

《退役士兵安置条例》（中华人民共和国国务院、中央军事委员会令第608号）：独立就业的退役士兵，由军队发给一次性养老金，由中央财政专门安排；地方人民政府可以根据当地实际情况给予经济补贴，经济补贴的标准和支付办法由省、自治区、直辖市人民政府制定。一次性退休福利和一次性经济补贴，按照国家规定免征个人所得税。

18.远洋船员伙食费

国税发[1999]202号：由于船员的伙食费用统一用于集体用餐，不分配给个人，因此该补贴不允许计入船员个人的应税工资和工资收入。

19.远洋船员个人所得税减半

财政部、国家税务总局公告第97号（2019）：在一个纳税年度内航行183天的远洋船员，其工资收入减按50%的税率计入应纳税所得额。

20.防疫补贴免税

财政部、国家税务总局公告2020年第10号：参加卫生防疫工作的医务人员、防疫人员按照政府规定的标准取得的临时工作补贴和奖金，免征个人所得税。政府规定的标准包括各级政府规定的补贴和奖金标准。省级以上人民政府规定的防疫人员临时工作补贴、奖金比照执行。最后期限将根据疫情另行宣布。

21.该股发布的预防措施2019冠状病毒疾病防护装备

财政部财政部2020年第10号公告：为预防新冠病毒肺炎向个人发放的单位，如药品、医疗用品、防护用品（不含现金），不含工资、薪金，免征个人所得税。

22.外交官的所得税免税

《中华人民共和国个人所得税法》第四条第八项：驻华使领馆的外交代表、领事官员和其他人员依法应当免税的所得；

23.八项外国人补贴免税

财税字[1994]20号：下列所得暂免征收个人所得税：：（1）外国个人非现金形式或报销单获得住房补贴、食品补贴、搬迁费和洗衣费。（2）外国个人按照合理标准获得的国内外出差补贴。（3）经当地税务机关批准的外国儿童语言培训费的合理部分为外国儿童语言培训费的合理部分。

24.来自特定来源的外国专家的工资免税

根据财税字[1994]20号：外国专家取得的工资、薪金所得，符合下列条件之一的，可以免征个人所得税：

1.根据世界银行特别贷款协议世界银行直接派往中国工作的外国专家；

2.联合国组织直接派往我国工作的专家；

3.在中国为联合国援助项目工作的专家；

（四）捐助国派往中国从事无偿援助项目的专家；

5.根据两国政府签署的文化交流项目，两年内在中国工作的文化教育专家的工资由国家承担；

6.根据中国高校国际交流项目在中国工作两年以下的文化教育专家的工资由国家承担；

7.通过民间科研协议在中国工作的专家的工资和薪金由该国政府机构承担。

25.海外人才免税额

财税[2019]31号：2019年1月1日至2023年12月31日，广东省、深圳市应根据内地与香港税负差异缴纳个人所得税大湾区向境外（包括香港、澳门、台湾等）高端人才和稀缺人才发放补贴，免征个人所得税。

26奥林匹克相关外国技术官员免税

财水[2017]60号：待受理北京冬奥会组委会邀请，2022年北京冬奥会、冬天残奥会、北京冬奥会组委会、测试赛组委会为测试赛期间临时来华从事奥运相关工作的外国顾问、裁判员等外国技术官员支付的劳动报酬，免征个人所得税。

27.西藏补贴免税

财税字[1994]021号：从西藏自治区取得的个人所得艰苦条件和偏远地区津贴、浮动工资、附加工龄工资、安置费和退休人员住房补贴免征个人所得税。

财税字[1996]91号：在西藏工作的机关事业单位职工，按照国家统一规定享受西藏特殊津贴的，免征个人所得税。

二十八、残疾孤儿、烈士的收入，由省级人民政府减收

《中华人民共和国个人所得税法》第五条　有下列情形之一的，可以减征个人所得税：。具体范围和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定并报同级人民政府人民代表大会常务委员会备案：残疾人、孤儿、老年人和烈士家属的收入。

29.房屋租金补贴免税

财政部、国家税务总局公告2019年第61号《关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》：符合当地政府规定条件的城镇住房保障家庭从当地政府获得的住房租金补贴，免征个人所得税。

30、劳动关系终止后一次性补偿收入不足三倍的部分免税

财税[2018]164号第5条第1款：个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入（包括经济补偿、生活补贴和用人单位发放的其他补贴）中低于当地职工上一年度平均工资3倍的部分年度免征个人所得税；超过三倍的部分，不计入当年综合收益，单独适用综合所得税率表计算纳税。

31.一次性破产安置费免税

财税[2001]157号：根据国家有关法律法规，企业被宣告破产，企业职工从破产企业取得财产一次性安置费所得，免征个人所得税。

32.非上市公司股权激励递延税款

财税[2016]101号：非上市公司授予本公司职工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励符合规定条件的，经向主管税务机关备案后，可以执行递延所得税政策，即：，员工在获得股权激励时暂时不能纳税，在转让股权时延期纳税。

33.员工获得所有权量化资产，暂停征税

国税发[2000]60号：集体所有制企业重组中股份合作制企业可以将相关资产量化给职工个人，并对职工个人以股份形式取得所有权的企业量化资产暂停征收个人所得税。

资料来源：郝老师说，会计，中国税务会计网《金融第一课堂》、《税与税》、《郭晶晶的税》、《晶晶梁的税月》、《中国税务问答》等整理发布。