编辑：何小桃
刚才传来了一个好消息：
据央视新闻网报道，12月29日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，决定继续实施部分个人所得税优惠政策。
为了减轻个人所得税负担，缓解中低收入群体的压力，会议决定，一是年度一次性奖金不计入当月工资收入，月度分开征税政策延长至2023年底。二是如果年收入不超过12万元且需要补税或年度最终补税不超过400元，则将免税政策延长至2023年底。第三，上市公司股权激励的单独税收政策将延长至2022年底。上述政策每年可减税1100亿元。
对于农民工来说，最重要的消息是：
全年一次性奖金不计入当月工资收入，月分税制延长至2023年底。
对大多数人来说，所谓的“年度一次性奖金”通常是年终奖金。这项优惠的个人所得税政策将对你获得年终奖金的多少产生重大影响。
分开及全面课税
财政部、国家税务总局2018年12月发布《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》，规定居民个人全年一次性领取符合条件的奖金《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》根据规定，2021年12月31日以前，不计入当年的综合所得，将每年一次性奖金收入除以12个月内的金额计算。
报告称，中国农业大学会计系副教授葛长银表示，年终奖金的单独计税政策是2005年针对大多数工人阶级发放的一项优惠规定。自实施十多年以来，它深受大多数工人阶级的欢迎，也消除了许多人逃税的想法。
2019年个人所得税改革前，年终奖一直享受“分税制”的优惠政策。根据改革要求，居民个人获得的年度一次性奖金，计入当年综合收益，计算缴纳个人所得税。为了保证政策衔接顺畅，当时设定了三年过渡期，纳税人可以在年终奖金的单独计税和合并计税之间“任选其一”。
一些年轻的合伙人可能会想，为什么年终奖金应该完全包含在综合收入中？
根据中国证券网的数据，过去年终奖金是单独征税的。有两个人的工资收入相同。然而，由于不同的支付方式，支付不同的税款是不公平的。
例如，他们的年税收为20万元，但甲方的年终奖金为10万元，其余为10万元；B没有年终奖金。都是工资收入。然后，根据现行税率和年终奖金，甲方只需缴纳17270元个人所得税，而乙方需缴纳23080元个人所得税。
此外，年终奖金的单独纳税计算还有一个“文件外”范围。在这些范围内，税前奖金越多，税后扣除额越少。例如，C在年终奖金中赢得了12000元并支付了奖金360税后11640元；丁磊在年终奖金中获得12300元，在支付1050元后获得11250元。最终，丁没有得到冰朵那么多。
个人所得税改革后，对工资、薪金和劳动报酬等劳动收入实行综合征税，以避免类似月度波动造成的不公平税负。但是，国家充分考虑了纳税人的需要，为从单独征税到合并征税的政策设定了三年的过渡期，这也有助于企业安排更合理的工资支付方式。
在今天的国务院常务会议上，宣布单独的税收优惠将再持续两年，这意味着员工有机会从额外的两年中选择一年，即以哪种方式少纳税。
资料来源：《每日经济新闻》刘国梅摄
这两种税收方法之间的差额可能是数万元
那么，这两种征税方法之间的差别有多大？
1.工资高于年终奖金的人员：
以年应纳税所得额15万元（税前收入扣除三险一金、6万元起征点、特殊附加扣除等后的计税基数）的个人为例。假设他的年终奖金是3万元。如果合并计算，3万元（如图1所示）适用20%的税率，缴纳的个人所得税为6000元，即年终奖金为24000元。
图1：个人所得税税率表（适用于综合所得税）。资料来源：国家税务总局
对于上述个人，假设单独计算税费，3万元年终奖金适用3%的税率（图2），个人所得税为900元，最终年终奖金为29100元。
图2：每月换算后的综合所得税税率表。资料来源：国家税务总局
2.年终奖金高于工资的：
B公司小李，2020年，扣除三险一金和免税后，应纳税所得额为3万元，年终奖金为27万元。如果单独计算税费，小李需要支付的年终奖金共计52590元，工资共计900元，共计53490元。按合并计算，个人所得税共计43080元。
对于小李来说，这两种税收方式的年收入差异为10410元。
综上所述，单独征税对工资高于年终奖金的员工更友好，而合并征税对年终奖金较多的员工更友好。
每日经济新闻、央视新闻、接口新闻、中国证券网等
每日经济新闻
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