受新冠肺炎疫情影响，审计机构难以实施现场审计工作，项目组织和开展方式受到很大限制。为保证当前审计工作有序实施，中国建设银行股份有限公司青岛总审计室高效利用现代技术手段，探索以灵活创新工作方式，研究适用于疫情防控特殊时期的非现场远程审计模式，应对疫情对审计工作带来的不利影响，确保疫情防控和审计工作开展两手抓、两不误。

一、实施远程审计把握的原则思考

在疫情防控特殊时期，探索实践审计项目全流程的非现场远程审计模式，必须确保“审计工作开展到位”和“疫情防控要求落实到位”。既要保证最大程度减少疫情传播风险，又要保证按既定计划有效开展审计工作，实现审计目标。需要坚持“五个优先”原则：

一是坚持“非现场优先于现场”。在符合审计准则要求、保证项目质量和实现审计目标的前提下，优先选择非现场、线上方式开展，减少人员流动、接触和聚集。二是坚持“内部优先于外部”。在符合相关保密制度要求和确保信息安全的前提下，优先选择内部工具或渠道进行信息生成、传递、保存和使用，使用外部软件或应用程序必须达到足够安全标准。三是坚持“电子版优先于实物”。调阅审计档案资料的过程中，坚持电子版或扫描件优先，减少实物档案的流转。四是坚持“逻辑集中优先于物理集中”。会议、讨论等优先选择线上方式的逻辑集中，尽量避免或减少物理集中。五是坚持“非人员接触优先于人员接触”。访谈、资料传输、与审计对象沟通等过程中尽量避免人员交叉接触。

二、主要模式和方法介绍

（一）“非现场式”数据分析和查证模式

疫情期间更加凸显非现场审计与数据分析工作的特长优势，审计组可积极探索、研究“非现场式”的审计数据分析和查证模式，充分运用审计业务系统和工具，积极拓展其他前沿大数据技术的应用研究，持续提升审计人员工具应用能力，锻炼培养大数据分析人才；探索研究建立有效的动态数据分析体系，优化完善新的审计作业流程，进一步发挥数据分析工作在审计项目中的引领作用，及时从工作组织方式、远程工具应用、线上操作技巧等方面摸索总结经验，为今后持续完善“非现场式”数据分析和查证模式奠定基础。

（二）“非聚集式”远程线上审计会议模式

利用视频会议系统或第三方支持实时音视频录制、保存、传输功能且安全级别高的通讯软件，通过线上渠道远程召开审计项目进（退）点会、审计访谈、审计组内部会议，以及在审计项目开展过程中必须召开的审计会议，能够有效避免过多、过密、过频的人员物理聚集而带来的病毒交叉感染风险，又能有效保证审计项目工作开展的效率和质量。一是利用单位内部视频会议系统组织“远程审计进点”和“远程审计访谈”；二是利用单位内部的即时通软件、第三方音视频会议应用软件（如学习强国、小鱼易连、钉钉、飞书等）开展“远程审前培训”和“远程组内讨论”。

（三）“非接触式”档案调阅和资料收集模式

疫情防控期间，审计组要在档案调取、资料查阅、调查研究、信息和数据收集等审计工作中，进一步创新适合疫情防控需要、“非接触式”的灵活工作方法，尽量减少人员流动、现场聚集和物理接触。一是利用单位内部云盘、邮箱、即时通等线上渠道加密调阅电子版资料或实物扫描件，减少对实物档案的物理接触；二是通过高安全级别视频软件远程在线查阅档案资料，对调阅过程可进行录音录像，对关键部分及时截屏，以备查阅；三是利用内部网站、“问卷星”APP以线上方式发送和回收电子调查问卷资料；四是利用单位内部交换系统，解决线下调阅实物档案的难题。

（四）“非见面式”远程线上审计沟通和确认模式

审计沟通是持续的，贯穿于审计的整个过程，为落实疫情防控相关要求，避免人员聚集和接触，保证疫情期间的审计沟通效果，必须探索“非见面式”的远程线上审计沟通和确认模式。一是利用单位内部邮箱、即时通等软件，采取加密Word或PDF文档等方式，对审计通知书、工作底稿、审计报告等进行书面沟通；二是利用单位内部办公电话、即时通软件等音视频工具，对重要信息，建议采用录音功能，保证沟通确认的效率和效果。

三、远程实施审计的重点关注事项

一是要严防信息安全风险，严格遵循相关信息安全保密管理规定，防范信息泄露的风险隐患，在使用外部第三方视频软件时必须保证足够的安全级别，避免使用不加密公共无线网络环境，避免使用微信、QQ等公开社交媒体软件传送数据信息，杜绝一切信息泄露隐患。

二是要严控可靠性风险，审计过程中调阅的审计档案和资料，包括电子版、扫描件、视频查阅资料、实物档案等，均应采取有效措施，确保审计资料真实完整有效。

三是要严格落实规定动作，牢牢把握单位内部审计章程、内部审计准则等制度对审计程序关键环节的合规要求和对审计项目质量控制的相关制度规定，确保疫情时期的审计程序合规有效。

四是要严密关注疫情时期审计对象心理变化，充分认识到被审计对象在疫情期间面临的经营管理压力，主动换位思考，充分运用审计沟通技巧，确保审计目标的实现。（作者：中国建设银行股份有限公司青岛总审计室）