京东上的白条支付是什么意思需要税(天真，原来“白条”入账即便纳税调增后也是有税务风险的？)

瞬间懵懂

2022-04-20 12:46:42

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之前有人问我，“借条”都有记录，如果加税，

没有风险吗？

本期题目主要是解决“欠条”的税务风险。

一、什么是“借条”录入？

我认为白条的录入可以分别从广义和狭义来解释。

广义而言，“白条”的录入是指企业在没有取得正式发票或付款凭证的情况下，做了相应的财务处理。

狭义的“白条”的录入，是指企业在没有取得正规发票的情况下，做了相应的财务处理。

一般来说，我们通常所说的“白条”入账，是指那些在没有取得发票的情况下做相应财务处理的业务，也就是狭义的“白条”入账。

二。贴“欠条”有哪些税务风险？

1。“借条”是有记录的，不能税前扣除。

白条入账和税前扣除依据不足，不能税前扣除。

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，税前扣除凭证按来源分为内部凭证和外部凭证。外部凭证是指从其他单位和个人取得的证明企业在从事经营活动等事项时发生费用的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财务票据、完税凭证、收据、分割单等。企业在中国境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括税务机关按规定开具的发票)为税前扣除凭证；但白条的录入明显不符合对外凭证中应税项目的税前扣除要求，因此不能税前扣除。

2。“白条”的录入违反了发票管理办法，面临罚款风险。

根据税收征管法第十九条的规定，纳税人、扣缴义务人应当依照有关法律、行政法规和国务院财政税务主管部门的规定设置会计账簿，根据合法有效的凭证记帐，进行会计核算。同时，《发票管理办法》第二十一条、第二十二条规定，一切从事生产经营活动的单位和个人，在购买商品、接受服务和支付其他经营活动费用时，应当向收款人索取发票。取得发票时，不允许更改发票名称和金额。不符合规定的发票不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒绝。

也就是说，如果企业以“借条”作为税前扣除的证明，则不符合上述要求。

那么，如果有小伙伴在文章开头问:如果欠条入账，在所得税汇算清缴时加税，是不是没有税收风险？

根据《发票管理办法》第三十六条的规定，违反发票管理规定的行为包括:

(一)未按照规定印制发票或者制作发票防伪专用品的；

(二)不按规定领购发票的；

(三)不按照规定开具发票的；

(四)未按照规定取得发票的；

(五)未按照规定保存发票的；

(六)不按照要求接受税务机关检查的。

对有上述行为的，包括未按规定取得发票的单位和个人，税务机关可责令其限期改正，没收其违法所得，并处一万元以下的罚款。

三。不是所有的“借条”都可以记录吗？

并非所有的“借条”都无法入账。根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，税前扣除凭证按来源分为内部凭证和外部凭证。但内部凭证无法取得发票。下面我们就来讨论一下，可以记为“借条”的情况。

1。企业自制凭证可以税前扣除。

公司内部凭证，如产成品入库单、成本核算明细表、工资计提明细表、存货盘点表等。，都是公司自制的凭证，根据公司财务会计数据记录，可以作为税前扣除的依据。

2。非应税项目不需要发票。

并非所有外部凭证都应开具发票。比如企业合同违约金的支付，也可以依据买卖双方签订的经济合同中关于违约条款的约定、交货收据、违约金支付收据等原始依据，在税前扣除。再比如，企业应收账款坏账的处理，可以根据法院的裁判文书、对方公司的债务重组文件、破产清算的相关资料等，在税前扣除。同样，农民征地还有青苗补偿费，也可以根据青苗补偿协议和青苗补偿费支付凭证在税前扣除。

以上情况都说明非应税项目的支出可以税前扣除，不需要取得发票，可以用“白条”入账。

3。应税项目中的零星支出不需要取得发票。

根据国税公告〔2018〕28号，对方为依法不需要办理税务登记的单位或者从事小额零星业务的个人的，其支出应当凭税务机关开具的发票或者收款凭证、内部凭证在税前扣除，收款凭证应当载明收款人名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。也就是说，这类费用可以在所得税前扣除。

四。记录“借条”的注意事项[S2/]

1。“借据”的录入应确保业务的真实性和相关性。

虽然上述分析也说明了部分“借条”可以入账，但所有的“借条”都必须与公司业务有关。比如老板或者员工的个人消费，不属于公司的支出，这种情况下就不能入账。同时也要保证“借条”的真实性。如果是纯粹为了降低企业所得税而编造的欠条，则不能税前扣除，有偷税嫌疑。

2。注意“借条”录入的频率。