【亿邦电力新闻】刚刚过去的2020年，是最接近电子商务税收的一年。
2020年，许多网店收到了“风险自查、退税准备”的消息，这让很多中小型网店的店主感到痒。
2020年7月，国家税务总局发布的招标文件明确表示，国家将中小网店交易数据纳入大数据监控管理和综合税收路线图。
2020年12月，国家税务总局宣布，中标人将在6个月内完成“全国电子商务税收数据分析系统的开发和部署”。（以下简称“税务分析系统“）
“电子商务税将在明年中旬到来”，“大多数企业还有六个月的时间来准备”。当时，业界普遍这样解读。
“电子商务税会来的，不要冒险。”。专家们非常努力。
2018年7月31日正式公布《电子商务法》明确一点——电子商务税不能总是征收，全面实施的时间点也不会太远。
近年来，全面征收电子商务税的国家计划真的不是什么大事。早在2013年，有关电子商务税收的讨论就开始大规模出现在报纸上。据政策制定者称，国家开始研究电子商务税收的时间点甚至可以追溯到2003年左右。
虽然到目前为止，为了促进新经济和电子商务的发展，国家尚未放开对电子商务平台上商店的综合征税。
然而，随着大数据监管体系的完善、疫情的稳定和经济形势的逐步好转，电子商务税收即将实施，税收时间窗口已经迫在眉睫。
仔细想想。纠结于电子商务综合税收是否会到来或何时到来是没有多大意义的。
重要的是，当我们真的处于“电子商务税收时代”，我们应该如何面对它？
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只有18%的受访者认为全面征收电子商务税的时机已经成熟。15%的受访者认为需要再推迟一年或更长时间，多达67%的受访者认为中小企业仍需要长期免税保护。
从业人员对电子商务的综合税收有哪些担忧？财税专家如何解读全面征收电子商务税的前景？让我们澄清这个税收问题的背景，把握税收改革的方向。
01
30%的卖家仍然拒绝开具发票
对于电子商务税的问题，让我们先找到根源。
“电子商务税”是指电子商务税。根据《电子商务法》规定电子商务经营者应当依法履行纳税义务。包括增值税以及所得税。
事实上，中国现行税法对电子商务交易没有特别规定。在2019年1月1日《电子商务法》正式实施之前，电子商务行业始终适用与线下交易相同的法律规定。
换句话说，从法律角度来看，电商和线下商店的经营性质没有区别，也没有享受免税待遇。新宝科技财税专家肖可女士这样解读亿邦。
“正是由于其特殊性，电子商务在这一领域没有征收太多税。政府一直在研究税收方法。”
“2019年推出《电子商务法》特别是建议电子商务履行相应的税收义务，让公众重新认识到这件事已经被政府提上了议事日程；同时，这也让很多电子商务从业者感到害怕。"
电子商务有着特殊的交易场景、特殊的交易方式、特殊的纳税人和许多“特殊”的叠加，导致了该行业的税收真空。实际上，这种真空主要指的是中小型网店。
以C2C为主的中小企业享受大量低税或免税支持，在即将到来的税收风暴中最为焦虑。
亿邦进行的调查显示，在270名从业人员中，最担心小商贩在综合税后难以生存的比例高达40%。
相比之下JD。组件对象模型以天猫企业落户于规模相对较大的城市淘宝商店、一些在公司注册的个体经营者等。近年来，由于法律合规的逐渐趋势，纳税逻辑实际上与线下商店相同。
因此，京东以其自给自足的模式被广泛认为是电子商务税收综合征收中的第一家吃螃蟹者。近年来，在电子商务税收合规摊位逐步铺开的过程中，自营电商和大型平台企业实际上已经成为“春江水暖鸭先知”。
以运营天猫店的资深母婴电商人士郑先生（AndyLau）为例，他告诉亿邦，天猫店目前的主要税负包括增值税和企业所得税。运营费用还包括需要承担的平台费用，如推广费、服务费等。此外，作为一般纳税人，城建税、教育附加费和社会保障费也需要正常缴纳。换句话说，除了没有线下门店的运营和维护成本外，“与线下门店相同”。
淘宝大相机（Taobaobigcamera）的店主老王（音）在北京和其他城市都有实体店，他告诉亿邦，在税收方面，“现在线上和线下没有区别。”
当被问及电子商务税可能产生的影响时，老王说他仍需拭目以待。“很难说。如果实施，（电子商务税），整个行业都会实施。到时候，每个人都会变得一样。”
然而，即使大部分税款都是按照规定缴纳的，这并不意味着大型企业没有漏税或少缴税款的现象。目前，在淘宝店购买相机等电子产品时，商家仍有几次主动提供发票，消费者需要发票必须承担相应的税点。
以在一家相机店以4400元购买的最新相机镜头为例，店主建议支付“三分”，即132元。店主通常不愿意主动提供发票，即使在很多情况下没有发票，他们也会失去许可的质量保证，许多对价格敏感的消费者会选择不使用发票。
亿邦的发现也支持这一现象。目前，在所有消费场景中，“基本无增值税发票”或“仅按客户要求开具发票”仍占近90%。
在电子商务税收完全标准化后，发票混乱将不再存在。
“这对从公司来购买（相机）的买家来说是好事。但对个人买家来说，这相当于更多的钱。羊毛来自绵羊。”老王评论道。
另一方面，郑先生认为，电子商务税的标准化对他的母婴用品商店几乎没有影响。“毕竟，我们基本上已经正式交税了。但是，这对那些不交税的小商店来说是一个巨大的打击。”
02
真的会在三个月后决定吗？
“我们根本不付你说的税。”当被问及是否要缴纳增值税等电子商务税时，淘宝服装的店主王女士告诉亿邦。“我们是淘宝，不是天猫。我们不征税。”
王女士对今年可能征收的电子商务税不是很清楚，也没有做好准备。王女士的店是典型的一人店。“我是唯一一个开商店的人。他们需要很多人来开一家企业商店，给员工发工资。”。我们只需要2000元的押金就可以开淘宝店了。"
在全面征收电子商务税的风暴中，中小电商卖家将首当其冲。然而，一些企业仍然一无所知。就连一些企业也告诉亿邦，出于担忧，他们不愿意面对这个问题。
2019年1月1日实施《中华人民共和国电子商务法》规定所有电子商务从业人员，包括个人在内，必须依法办理工商登记，取得相关行政许可证后方可经营。只有少数例外：
1.个人销售自产农副产品；
2.个人销售家庭手工艺品；
（三）个人利用自己的技能从事不需要依法许可的便利劳动服务的；
4.个人进行零星小额交易；（目前还没有统一的严格定义）
（五）法律、行政法规规定不需要登记的其他情形。
显然，目前绝大多数中小型商店都不符合这些例外情况。
“目前，很多淘宝/品多多大多数中小网店都属于税收真空状态，即没有监管，纳税依赖于自觉。以个人为例，企业和个人都可以申请开业登记，而非办理营业登记。”肖可说。
据介绍，电子商务税全面实施后《电子商务法》，电子商务运营商需要进行市场注册。缴纳的税款将根据实际提供的服务/销售的商品征收，数据将由平台提供。此外，如果你想享受税收优惠，税务登记也是前提。
虽然目前纳税人可以享受小微企业的税收减免，即“月销售额10万元以下（季度销售额30万元）免征增值税”的优惠，但其条件之一是需要办理税务登记。未办理税务登记的，按照纳税人销售额是否达到增值税起征点征税。
亿邦的调查显示，企业目前认为负担最重，需要削减的支出是宣传推广成本。相对而言，只有27%的人认为营业税是最难以承受的。然而，在全面实施电子商务税之后，这种情况可能会发生变化。
在亿邦的调查中，高达44%的电子商务从业人员认为税收将极大地影响运营成本，46%的人认为税收将在一定程度上影响运营。44%的受访者是C2C电子商务所有者。
显然，对税收成本更敏感、更难抵御风险的中小企业将成为电子商务税收落地所引发的漩涡的中心。
但也有好消息。
之所以保持一定的乐观预期，是因为政策一直支持小微经济。
自去年疫情暴发以来，国务院积极出台对小微企业和个体工商户的扶持和减负政策。与实体零售业相比，非接触式电子商务购物模式具有天然优势。在这种背景下，国家税务总局在去年一刮风就停止了对企业的税务自查。
因此，一些研究人员将电子商务税与以前从未征收过的财产税进行了比较。他们对电子商务税的征税时间持乐观态度。他们认为，即使国家税务总局构建的“税务分析系统”在到期日前完成，也不一定会立即开始全面实施税收征管，而是会首先使用该系统“触底”。
《电子商务法》不仅规定电子商务从业人员依法纳税，还依法享受税收优惠。显然，对于中小从业人员的具体实施方式和偏好，政策调整仍有很大空间。
肖可也告诉亿邦，“我判断综合税不会立即实施。即使有必要，也会分阶段缓慢推进，选择一些平台和业务类型。”
在亿邦的调查中，68%的受访者认为电子商务税的实施应该针对不同规模的企业采用不同的标准。
税收征管实施后，电子商务最重要的问题是是否全面征管税收？
这个问题现在有了明确的答案。
2021年1月20日，国务院常务会议召开。会议指出，要规范税收等领域的执法行为，研究推进税收执法领域的“一次违法不处罚”名单制度。会议要求,要做好法定税费的正常收缴工作,不能自行缴纳历史欠缴的税款。
到目前为止，电子商务从业者可以放心。
“这让我想起了两年前的社会保障税。直到现在，我不鼓励根据实际收入补缴以前的社会保障。这是事实。”肖可对亿邦说。
然而，即使是“第一次违规不处罚”，让过去的事情过去吧，全面征收电子商务税也会遏制市场的不规范行为。当然，“刷账单”现象将是第一个受到打击的目标。人们普遍认为，由于严重的刷单现象，电子商务中的直播将受到很大影响。
“税收可能会迫使企业将其行为合法化，从而净化市场环境。当然，它在短期内不会立即奏效。”肖可说。
无论是否涉及刷单行为，企业应如何为未来的电子商务税收做好准备？关于这一点，肖可说：“如果从‘自证其罪’的角度来看，企业可以做的是做好财务账目，将计费部分与实际销售部分分开，并与发货、退货记录和计费佣金进行对应，以便跟踪计费数据。”
03
账单呢？！
为什么电子商务必须逐步规范整个行业？
首先，不言而喻，税收真空现象被认为造成了巨大的税收损失。
另一个重要问题是，它在网上和线下造成了极大的不公平。
时任财政部长的楼继伟在2016年提出，对网上交易征税应首先基于税收公平，然后鼓励发展。“对电子商务不征税是不公平的”。
因此，现行制度在电子商务行业造成的不公平问题必将在未来得到解决，全面、规范的电子商务税收也是大势所趋。
另一个不容忽视的背景是，近年来，由于税收不规范，“刷单”和虚假交易等长期存在的行业混乱加剧，并在2020年进行了直播带货风口带来了数以万亿计的销售额，但与此同时，它已成为消费者投诉的重灾区。从长远来看，不可能不引起监管机构的警惕。
但恰恰相反，为什么电子商务综合税收的步伐缓慢？
在以往的电子商务税收研究中，电子商务面临的税收复杂性和可能产生的社会经济影响一直是电子商务税收实施的最大障碍。
追溯到2016年，在关于如何对电子商务征税以及如何完善法律法规的讨论中，中央财经大学蔡昌教授在文章中指出，国家税收征管手段十分落后，互联网税收监管的困难体现在两个方面：一是难以明确界定税收要素；其次，交易本身的电子性质增加了征税的难度。
与普通人的直观印象不同，在互联网和电子空间进行的交易活动比实体经济更难监管。
前者主要指纳税主体和纳税地点，难以界定。后者主要指电子记录的可修改性、交易的匿名性和加密技术，这使得税务机关难以获取真实数据。
然而，近年来，随着税收改革的推进和《电子商务法》明确了电子商务经营者的税务登记义务。办理税务登记时，纳税人和纳税地点同时确定。难以界定税收要素的问题消失了。
另一方面，在技术层面，近年来税务机关与主要电商平台的密切合作，以及大数据领域技术的日益成熟，也扭转了电商交易监管的困境。从自查通知中可以看出，税务检查各部门可以通过大数据分析捕捉存在税收风险的企业。
据经济观察网报道，在去年的“618”中，北京市税务局对企业进行风险自查的事件显示，在大数据时代，涉及税务、银行、工商、社保、企业经营状况、成本、，收入和利润、经营和交易状况、存在的风险和问题都暴露在税务稽查部门面前。《电商法》规定平台电商企业必须保存在平台上结算的企业和业务的交易数据，税务稽查部门可以直接从平台上获取这些数据。
去年，它引起了电子商务行业的高度关注，并由国家税务总局发布《2020年8月至9月政府采购意向公告》年，国家税务总局对“税务分析系统”的大数据分析和监控能力提出了较高要求。该系统建成后，相关部门将对电子商务交易信息的掌握达到前所未有的详细和完善。企业不能再冒险了。
然而，现在说综合税将导致实体店的“复兴”还为时过早，在网上看到这种下降也为时过早。由于网上电子商务的税收政策是按照低税负的原则进行改革的，流转税对电子商务的影响不大，电子商务在租金及相关公用事业、就业资金等方面的成本优势依然存在。
郑先生还告诉亿邦，由于许多商店实际上已经标准化了纳税，即使电子商务税全面实施，线上和线下的关系也不会有很大改变。“网上商店主要辐射全国市场，而线下商店只能辐射周边地区。”从这个角度来看，线下商店无法取代线上商店。
但另一方面，税收标准化确实会压缩中小从业人员的利润空间。如果电子商务税逐步实施，不同平台之间实施的“温差”也可能导致小企业的流动和行业格局的洗牌。
王女士告诉亿邦，她觉得“过去两年在淘宝服装店做这件事不容易。要打起来要困难得多，也就是要低价。”当被问及如果平台监管税收该怎么办时，她说，“如果拼多多很容易做到，那就去拼多多。淘宝是一个副业。”
“在税制改革中，一直很难平衡公平和效率。在电子商务税收方面，我们必须首先关注典型。这可能会导致平台、地区和规模的不同对待。这可以说是不公平的，但从整体来看，这也是实现公平的必要手段。”肖可说。
电子商务的综合税收无疑将改变整个行业。
对于大型平台和中小型商店来说，有些人很平静，而另一些人则特别悲伤。
然而，另一方面，当不确定性逐渐成为确定性时，这对行业是有利的。
在电子商务税到来前的最后缓冲期，积极“练内功”为王。
（老王、王女士和郑先生是笔名）
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