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一起学注会（税法-企业转让上市公司限售股）
【知识点】企业转让上市公司限售股
一、企业转让代个人持有的限售股征税问题
（1）企业转让限售股取得的收入，扣除限售股原值和合理税费后的 余额为该限售股转让所得。
（2）企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的 15%，核定为该限售股原值和合理税费。
限售股转让所得＝ 限售股转让收入×（1－15%）
二、企业在限售股解禁前转让限售股征税问题：企业应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入企业当年度应税收入计算纳税。
【例题·单选题】张先生2009年9月将200万元交付给A公司（居民企业）用以购买非流通股，A公司属于代持股公司。后通过股权分置改革，成为限售股。2017年2月，A公司将限售股转让，取得转让收入2000万元，但是不能准确计算限售股原值，则A公司不此项业务，当月应缴纳企业所得税（）万元。
A.500
B.425
C.382.5
D.450
『正确答案』B
『答案解析』根据规定，企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。A公司应缴纳企业所得税=2000*（1-15%）=425万元
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