康得新财务造假中，百亿存款不翼而飞事情终于有了结果！会计师表示不服：就这？
“百亿存款”离奇失踪一年多之后，*ST康得于7月10日暂停上市，事件的另一方——北京银行，也收到了处分通知。
7月17日晚间，中国银行间市场交易商协会（交易商协会）发布自律处分（公告）称，北京银行股份有限公司（以下简称“北京银行”）作为康得新复合材料集团股份有限公司（以下简称“康得新”）相关债务融资工具的主承销商，在债务融资工具注册发行和后续管理期间存在违反银行间市场相关自律管理规则的行为，对北京银行予以警告，暂停债务融资工具主承销相关业务6个月。
交易商协会公告称，北京银行违反银行间市场相关自律管理规则的行为包括：
依据相关自律规定，经2019年第12次自律处分会议初审、2019年第14次和2020年第8次自律处分会议复审，对北京银行予以警告，暂停债务融资工具主承销相关业务6个月（包括：暂停受理北京银行报送的非金融企业债务融资工具的注册材料，暂停受理北京银行报送的新增主承销商团成员的材料）；责令其针对本次事件中暴露出的问题进行全面深入的整改。
交易商协会官网信息显示，全国主承销商有68家，主要为银行、券商和信托，其中A类主承销商共有43家，主要是国内大型银行和券商。
纠葛一年多的“百亿存款失踪之谜”时间回到2019年1月，彼时康得新15亿元债券违约，然而其财报却显示账上有150亿元现金，其中122亿存放于北京银行西单支行，但北京银行西单支行却回应称“该账户余额为0元”。
2019年7月，康得新及其三家全资子公司向北京高法起诉北京银行及西单支行。随后，北京银行公告澄清称，“媒体所报道的本行西单支行与康得新及康得新全资子公司的合同纠纷，属于本行依法开展业务过程中引发的纠纷，本行在收到相关应诉文件后将积极应诉，维护本行的合法权益。”
因康得新无法按时缴纳高达6300万元的诉讼受理费，此诉讼于2019年底被北京高法裁定撤回起诉。
2020年5月，北京银保监局对北京银行现金管理业务不审慎的违法违规问题依法采取监管措施，已敦促该行改进业务管理，提升金融服务水平。
*ST康得自7月10日起暂停上市2020年7月7日，深交所发布公告称，康得新复合材料集团股份有限公司（股票简称：*ST康得，股票代码：002450）2018年、2019年连续两个会计年度财务报告被出具无法表示意见的审计报告。根据深交所《股票上市规则（2018年11月修订）》第14.1.1条、第14.1.3条的规定以及深交所上市委员会的审核意见，深交所决定康得新复合材料集团股份有限公司股票自2020年7月10日起暂停上市。
康得新的违法行为有多恶劣？经证监会查，康得新涉嫌在2015年至2018年期间，通过虚构销售业务等方式虚增营业收入，并通过虚构采购、生产、研发费用、产品运输费用等方式虚增营业成本、研发费用和销售费用。通过上述方式，康得新共虚增利润总额达119亿元。
瑞华会计师事务所（以下简称瑞华所）作为康得新年审机构，在康得新造假期间，连续三年均为其出具了“标准的无保留意见”，只有2018年年报审计时，康得新已经深陷债务危机，瑞华所才没有继续给康得新背书，出具了“无法表示意见”的审计报告。
但为时已晚，瑞华所因“作为康得新2015年至2018年4年年报的审计机构，明显未履行勤勉尽责的义务，未起到上市公司‘看门人’的作用”，于2019年7月份被证监会立案调查。
作为中国本土收入规模第二大会计师事务所，中国注册会计师协会数据统计，瑞华所2018年度业务收入28.78亿元，注册会计师数量2266人。而康得新连续4年的利润造假期间，支付给瑞华所的审计费，只有区区840万元。
时至今日，瑞华所的会计师们已经做鸟兽散，瑞华真正被做成了证券史上的一个耻辱印记，可一手造成这件事的北京银行，就这？
何况，到现在为止，还没有人能说清楚那100多亿的去向！
因报道“康得新”财务造假，又一记者被股民围攻
"....我劝你善良....赶紧把......文章给删除了.....不然我对你做出啥事情来，我都不敢保证”。这是华夏时报记者贾谨嫣收到的短信，类似的恐吓信息，这两天她收到了上百条。
不仅如此，密集的电话轰炸，让贾谨嫣无奈关闭了手机的来电功能，而也因为打不通她的电话，轰炸的目标立刻转向了华夏时报社的座机，继续“轰炸”。
贾谨嫣究竟得罪了谁，为何会遭遇如此孜孜不倦的攻击？
事情还得从3天前的一篇报道说起。
5月5日晚间，一篇由贾谨嫣与同事共同采写的报道，在华夏时报网上刊登。
这篇标题42字的报道，从“国务院金融稳定发展委员会，一个月内第三次提及打击资本市场的造假行为”讲起，接连提到“国内造假者康得新”，最终在结尾处，介绍了国内针对违规信息披露处罚的一些制度性安排。
据美联社报道，正是这样一篇关于金融政策的常规稿件，由于提到康得新事件至今仍无结论，导致大量股民对她进行密集攻击。在稿件发出30小时后，贾谨嫣开始陆续接到股民电话，一部分希望她继续跟进报道，一部分则质疑稿件主观带入康得新退市一事，这样会引发监管注意。
上市公司康得新，于2010年7月在A股上市，长期被誉为A股的白马股，股价最高涨幅近十倍，并在2017年创下历史新高，市值接近千亿元。然而2019年，康得新突爆债务危机，出现到期15亿债券不能兑付，银行账户被冻结，震惊市场。
随后，因涉嫌信息披露违法违规，康得新被证监会立案调查，后收到证监会下发的行政处罚及市场禁入事先告知书，认定康得新2015~2018年连续四年净利润实际为负。同时，康得新在最近四年中虚增利润近120亿，也是A股史上最大利润造假案。而针对这一案件，证监会新闻发言人曾在公开场合用“涉案金额巨大、手段极其恶劣、违法情节特别严重”来评论。康得新的实际控制人钟玉，因涉嫌犯罪被执行逮捕，上市公司也已被列入失信执行人。
尽管种种迹象都表明，康得新造假已无悬念，但贾谨嫣的那篇报道中也提到，康得新2020年一季报中称，证监会尚未对公司做出最终违法事实认定并发出《行政处罚决定书》，同时，其他机关的立案调查也未有最终结论。因为没有得出最终调查结论，所以涉嫌巨额造假的康得新，是否会面临退市以及会否得到更严厉的处罚，仍不得而知。
正因为这层尚未捅破的窗户纸，给不少康得新股民留下了一丝“希望”，不少康得新的股民至今仍然坚持认为，康得新未来充满前途，目前遭遇的一切是因为有更大的利益集团在设局陷害，证监会证监局乃至媒体都是利益集团的帮凶。
针对近日遭遇的一连串恐吓事件，贾谨嫣告诉传媒见闻“正在准备材料，将以报社名义报警”。同时目前仍保持正常工作，除了将用更多精力投入研究康得新外，并无受到更多影响。截止传媒见闻发稿时，华夏日报社未发布相关声明。
报道康得新就会遭殃？
T·S·艾略特说过：“人类无法承受太多的真实”，而股民对于真实的承受能力还要再减半。
实际上，攻击报道事件真相的记者，康得新的股民这么做不是头一回了。
去年的6月，在康得新股东大会现场，就有股民突然站出来指责在场的一位新京报记者，称其报道康得新负面太多。
这一指控随后受到了现场其余股民的附和，现场越来越多的人开始大声指责该记者，还有情绪激动的股民拍桌子，并试图围攻这名记者，并要求新京报和该记者道歉，质疑报道是收了黑钱。
尽管现场一些理智的股民立刻出面劝解，但股东大会现场还是出现了混乱，直到保安人员进场，部分股民仍不许该记者离开。
企业舞弊的内在动因财务造假作为企业舞弊的方式之一，其背后动机，国内外学者做了许多研究，其中最有名的要数舞弊三角论、GONE理论和企业舞弊风险因子理论。
舞弊三角论最早由美国注册舞弊审核师协会的创始人、现任美国会计学会会长史蒂文•阿伯雷齐特提出，这一理论主要提出压力、机会和借口是企业产生财务舞弊行为的三要素。其中，压力是行为动机；机会是指可以进行财务舞弊且不被发现或者可以逃避惩罚的机会；借口，则是指舞弊人员必须找到合适的理由，使舞弊行为与自身的道德观念和行为准则相符。若要最终引发财务造假行为，这三者缺一不可。因此，舞弊三角论认为，必须要建立和完善内部控制系统来消除舞弊的机会要素，同时还要消除压力和借口要素才能真正抑制企业财务造假行为。
GONE理论认为，舞弊由贪婪、机会、需要和暴露相互作用而成，四者共同决定了企业财务舞弊的风险程度。四要素是企业财务舞弊产生的四个条件，即舞弊人员有贪婪的欲望或者道德水平低下，而又在经济利益或其他方面面临着财务造假的压力，并且只要存在舞弊机会、认为事后不会被揭发而暴露出来，就会产生舞弊。
企业舞弊风险因子理论则是目前为止较为完善的关于财务舞弊动因的理论，主要是指舞弊的动机分为个别风险因子（即个人道德品质与动机）和一般风险因子，包括实施舞弊的机会、进行舞弊被发现的可能性以及舞弊被发现后舞弊人员将受到处罚的性质和程度。当这两种风险因子结合，且意图舞弊的人认为有利时，舞弊行为就会发生。
总而言之，财务造假作为一种舞弊行为，之所以产生，无外乎两大类，客观因素和主观因素。客观上，具备可以进行财务舞弊的机会、舞弊被发现的可能性低、日后的处罚程度轻；主观上，造假者道德品质低下、贪欲强烈。从康美药业财务舞弊的案例中，都可以看到主客观方面的因素。而社会各界对于反财务舞弊的探讨也不绝于耳。加强市场监管、提高造假违规的成本、监督上市公司披露信息的质量、强化中介机构独立性、加强从业人员职业道德建设、优化完善企业内控制度等，都是防范和治理舞弊的有力措施。
业财融合对财务造假的制约在当前互联网浪潮下，业财融合有利于优化完善企业内控，减少财务虚假的现象发生。
1、业财融合强调企业业务、财务会计、管理的融合，要求财务管理人员要充分了解企业的业务运作状况，并且能够充分利用财务管理中的业财融合提升企业的业务质量。故而业财融合的财务分析主要是对财务信息和业务信息的整合和共享，需要财务部门和业务部门的沟通合作，这在一定程度上要求财务数据不能与实际业务脱离，避免企业通过简单调整财务数据、忽略业务事实，进行财务造假的行为，确保了财务数据的真实有效性。
2、业财融合源于互联网时代，需要借助于信息技术，取代传统的简单重复的会计录入、核算工作，这就从技术层面上，通过数据的自动抓取，与各方数据的快速比对，减少由于人为工作而带来的主观和客观造成的数据错误，保证了财务数据及财务报表的真实有效性。
3、推进业财融合倒逼企业财务管理的优化升级。业财融合对基础工作，比如基础数据的录入和管理，档案归档的规范性要求较高，基础工作不规范会对后续工作造成极大的麻烦。此外，业财融合对工作人员的素质要求更高。而当前各方推进业财融合，这势必会引发对基础工作、人员素质等方面的新一轮升级，从而形成一种倒逼机制，促使人员素质的提高，企业内控的优化完善，财务质量的提高。
由此可见，业财融合无疑是提升企业管理水平、促进社会发展的有效手段，对于财务工作者、企业自身乃至整个社会都是大有裨益的。业财融合定是大势所趋，是财务未来的发展方向。
工作中常见的十大财务造假方法会计师能够识别造假的手段有限，不是每种造假都能识别出来的。如果会计师能够证明已经做到勤勉尽责，其实是可以免除处罚的。
那么在审计工作中常见的财务造假手段都有哪些呢？一起来看下吧。
1、虚构收入
2、提前确认收入
3、推迟确认收入
4、转移费用
5、费用资本化、递延费用及推迟确认费用
6、多提或少提资产减值准备以调控利润
7、制造非经常性损益事项
8、虚增资产和漏列负债
9、潜亏挂账
10、资产重组创造利润
来源：央视新闻、21世纪经济报，编辑：四姐
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